Varianza del budget

Che cos’è una varianza del budget?

Una varianza del budget è una misura periodica utilizzata da governi, società o individui per quantificare la differenza tra le cifre previste e quelle effettive per una particolare categoria contabile. Una varianza di budget favorevole si riferisce a varianze o guadagni positivi; una varianza di budget sfavorevole descrive una varianza negativa, indicando perdite o carenze. Gli scostamenti di budget si verificano perché i meteorologi non sono in grado di prevedere costi e ricavi futuri con assoluta precisione.

Gli scostamenti di budget possono verificarsi sostanzialmente a causa di fattori controllati o incontrollabili. Ad esempio, un budget pianificato male e il costo del lavoro sono fattori controllabili. I fattori incontrollabili sono spesso esterni e derivano da eventi esterni all’azienda, come un disastro naturale.

Punti chiave

• Una varianza di budget è un termine contabile che descrive i casi in cui i costi effettivi sono superiori o inferiori ai costi standard o previsti.
• Una variazione di budget sfavorevole o negativa è indicativa di un deficit di budget, che può verificarsi perché mancano i ricavi o i costi sono superiori al previsto.
• Le variazioni possono verificarsi per motivi interni o esterni e includono errori umani, scarse aspettative e condizioni economiche o aziendali in evoluzione.

Comprensione delle variazioni di budget

Ci sono tre cause principali della varianza del budget: errori, condizioni aziendali mutevoli e aspettative non soddisfatte.

1. Durante la compilazione del budget possono verificarsi errori da parte dei creatori del budget. Ci sono una serie di ragioni per questo, tra cui matematica errata, utilizzo di presupposti sbagliati o affidamento su dati obsoleti o errati.
2. Il cambiamento delle condizioni aziendali, compresi i cambiamenti nell’economia generale o nel commercio globale, può causare variazioni di budget. Potrebbe esserci un aumento del costo delle materie prime o un nuovo concorrente potrebbe essere entrato nel mercato per creare pressione sui prezzi. In questa categoria rientrano anche i cambiamenti politici e normativi che non erano stati accuratamente previsti.
3. Le variazioni di budget si verificheranno anche quando il team di gestione supera o sottoperforma le aspettative. Le aspettative sono sempre basate su stime e progetti, che si basano anche sui valori degli input e delle ipotesi incorporate nel budget. Di conseguenza, le variazioni sono più comuni di quanto vorrebbero i manager dell’azienda.

Importanza di una varianza del budget

Una varianza dovrebbe essere opportunamente indicata come “favorevole” o “sfavorevole”. Una varianza favorevole è quella in cui le entrate sono superiori a quelle preventivate o quando le spese sono inferiori a quelle previste. Il risultato potrebbe essere un reddito maggiore di quanto originariamente previsto. Al contrario, si verifica uno scostamento sfavorevole quando le entrate sono inferiori all’importo preventivato o le spese sono superiori a quelle previste. Come risultato della varianza, l’utile netto potrebbe essere inferiore a quanto originariamente previsto dal management.

Se le varianze sono considerate rilevanti, verranno indagate per determinarne la causa. Quindi, la direzione avrà il compito di vedere se può porre rimedio alla situazione. La definizione di materiale è soggettiva e diversa a seconda dell’azienda e della dimensione relativa della varianza. Tuttavia, se una varianza materiale persiste per un periodo di tempo prolungato, è probabile che la direzione debba valutare il proprio processo di definizione del budget.

Varianza del budget in un budget flessibile rispetto a un budget statico

Un budget flessibile consente di apportare modifiche e aggiornamenti quando le ipotesi utilizzate per elaborare il budget vengono alterate. Tuttavia, un budget statico rimane lo stesso, anche se le ipotesi cambiano. Il budget flessibile consente quindi una maggiore adattabilità al mutare delle circostanze e dovrebbe comportare una minore varianza del budget, sia positiva che negativa.

Ad esempio, supponendo che la produzione venga tagliata, anche i costi variabili saranno inferiori. Con un budget flessibile, questo si riflette ei risultati possono essere valutati a questo livello di produzione inferiore. Con un budget statico, il livello di produzione originale rimane lo stesso e la varianza risultante non è così rivelatrice. Vale la pena notare che la maggior parte delle aziende utilizza un budget flessibile proprio per questo motivo.

Esempio di varianza sfavorevole

Ad esempio, supponiamo che le vendite di un’azienda siano state  preventivate  a $ 250.000 per il primo trimestre dell’anno. Tuttavia, la società ha generato solo $ 200.000 di vendite perché la domanda è diminuita tra i consumatori. La varianza sfavorevole sarebbe $ 50.000, o il 20%.

Allo stesso modo, se le spese fossero previste per $ 200.000 per il periodo ma in realtà fossero $ 250.000, ci sarebbe una variazione sfavorevole di $ 50.000, o 25%.