Ammortamento bonus
Cos’è l’ammortamento del bonus?
L’ammortamento bonus è un incentivo fiscale che consente a un’azienda di detrarre immediatamente un’ampia percentuale del prezzo di acquisto di attività idonee, come i macchinari, piuttosto che cancellarle durante la “vita utile” di tale attività. L’ammortamento del bonus è anche noto come detrazione aggiuntiva dell’ammortamento del primo anno.
Come funziona l’ammortamento dei bonus
Quando un’azienda effettua un’acquisizione, come un macchinario, il costo, ai fini della contabilità fiscale, è stato tradizionalmente ripartito sulla vita utile di quell’attività. Questo processo è noto come ammortamento e talvolta può funzionare a favore di un’azienda. Se l’ammortamento non viene applicato, il bilancio di una società potrebbe subire un duro colpo, mostrando profitti minori o perdite maggiori per l’anno in cui è stata effettuata l’acquisizione.
Il Tax Cuts and Jobs Act del 2017 ha raddoppiato la detrazione dell’ammortamento del bonus dal 50% al 100%.
Il Tax Cuts and Jobs Act, approvato nel 2017, ha apportato importanti modifiche alle regole sull’ammortamento dei bonus. Più significativamente, ha raddoppiato la detrazione dell’ammortamento bonus per la proprietà qualificata, come definita dall’IRS, dal 50% al 100%. La legge del 2017 ha esteso il bonus anche agli immobili usati a determinate condizioni. In precedenza si applicava solo alla proprietà acquistata nuova.
Le nuove regole di ammortamento bonus si applicano agli immobili acquisiti e messi in servizio dopo il 27 settembre 2017 e prima del 1 gennaio 2023, momento in cui la disposizione scade a meno che il Congresso non la rinnovi. Nel 2023, il tasso di ammortamento del bonus sarà dell’80%. Nel 2024 sarà del 60% e nel 2025 del 40%. Nel 2026, sarà del 20% (supponendo che il Congresso non cambi la legge prima di allora). La proprietà acquisita prima del 27 settembre 2017 rimane soggetta alle regole precedenti. L’ammortamento bonus viene calcolato moltiplicando il tasso di ammortamento bonus (attualmente 100%) per la base di costo dell’attività acquisita. Per un’azienda che richiede l’ammortamento bonus su un articolo che costa $ 100.000, ad esempio, la detrazione risultante varrebbe $ 21.000, supponendo che l’aliquota fiscale della società sia del 21%.
L’ammortamento bonus deve essere preso nel primo anno in cui l’elemento ammortizzabile è messo in servizio. Tuttavia, le aziende possono scegliere di non utilizzare l’ammortamento bonus e invece di ammortizzare la proprietà per un periodo più lungo se lo trovano vantaggioso.
Punti chiave
- L’ammortamento bonus consente alle aziende di detrarre un’ampia percentuale del costo degli acquisti idonei nell’anno in cui li acquisiscono, anziché ammortizzarli su un periodo di anni.
- È stato creato come un modo per incoraggiare gli investimenti da parte delle piccole imprese e stimolare l’economia.
- Le aziende dovrebbero utilizzare il modulo IRS 4562 per registrare l’ammortamento bonus e altri tipi di ammortamento.
- Le regole ei limiti per l’ammortamento dei bonus sono cambiati nel corso degli anni e quelli più recenti dovrebbero scadere nel 2023.
Storia dell’ammortamento dei bonus
Il Congresso ha introdotto l’ammortamento dei bonus nel 2002 attraverso la legge sulla creazione di posti di lavoro e sull’assistenza ai lavoratori. Il suo scopo era consentire alle imprese di recuperare più rapidamente il costo delle acquisizioni di capitale per stimolare l’economia. L’ammortamento bonus consente alle aziende di detrarre il 30% del costo delle attività idonee prima dell’applicazione del metodo di ammortamento standard. Per poter beneficiare dell’ammortamento bonus, le attività dovevano essere acquistate tra il 10 settembre 2001 e l’11 settembre 2004.
Il JGTRRA ( Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act ) del 2003 ha aumentato il tasso di ammortamento bonus al 50% per le proprietà originariamente utilizzate dopo il 3 maggio 2003 e messe in servizio prima del 1 ° gennaio 2005. Mettere in servizio un’attività significa che è attivamente utilizzato nelle operazioni di un’impresa. L’incentivo all’ammortamento del 50% è stato introdotto nuovamente attraverso l’Economic Stimulus Act del 2008 per le proprietà acquisite dopo il 31 dicembre 2007.
Il 2015 Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act ha esteso questo programma fino al 2019 per gli imprenditori, ma includeva una graduale eliminazione del tasso di ammortamento del bonus dopo il 2017. Con PATH, le aziende potevano detrarre le loro spese in conto capitale del 50% per il 2015, 2016 e 2017. Il tasso è stato quindi programmato per scendere al 40% nel 2018 e al 30% nel 2019.
Nel 2017 il Tax Cuts and Jobs Act ha aumentato l’aliquota al 100% e ha apportato altre modifiche alla legge, come descritto sopra.