I contributi di recupero sono inclusi nel test della percentuale di differimento effettiva?
L’ Internal Revenue Service (IRS) esamina attentamente i contributi dei dipendenti altamente retribuiti (HCE) per garantire che non traggano vantaggio ingiustamente dai piani di risparmio pensionistico differito, come i piani 401 (k). Ma i contributi di recupero non sono inclusi nei test della percentuale di differimento effettiva (ADP) perché possono distorcere i risultati dei test.
Che cos’è il test ADP?
Affinché un piano pensionistico sponsorizzato dal datore di lavoro mantenga il suo status di idoneità fiscale, deve soddisfare alcuni rigorosi test di non discriminazione per garantire che i dipendenti più ricchi non traggano vantaggio dal piano rispetto al salariato medio. L’IRS utilizza i test ADP per verificare che la partecipazione al piano rimanga relativamente uguale per i dipendenti a tutti i livelli di reddito.
In base ai requisiti del test ADP, il differimento medio dello stipendio effettuato dagli HCE può superare il contributo medio dei dipendenti regolari solo di una certa percentuale. Se si scopre che gli HCE hanno superato il limite di contribuzione richiesto dal test ADP, il piano deve restituire i contributi in eccesso o rischia di perdere il suo status di idoneità fiscale.
Contributi di recupero
L’IRS impone rigide limitazioni all’importo che può essere contribuito a un piano qualificato in un dato anno. Per il 2020 e il 2021, il contributo massimo dei dipendenti per i minori di 50 anni è di $ 19.500, con un limite massimo di contributi totali (inclusa la partecipazione del datore di lavoro) di $ 58.000 ($ 57.000 per il 2020).
Tuttavia, per incoraggiare coloro che si avvicinano alla pensione ad aumentare i propri risparmi, l’IRS consente ai partecipanti al piano di oltre 50 anni di versare contributi annuali di recupero che superano questi limiti. Per il 2020 e il 2021, i dipendenti idonei possono contribuire con ulteriori $ 6.500, aumentando il limite totale a $ 26.000 per i contributi dei dipendenti e $ 64.500 complessivi per il 2021 e $ 63.500 per il 2020.
Perché i contributi di recupero sono esclusi?
I contributi di recupero sono esclusi perché non tutti i dipendenti possono erogarli in un dato anno. Includerli nei test ADP rischia di alterare i risultati.
Se un numero di dipendenti non altamente retribuiti (NHCE) di età superiore ai 50 anni massimizza i propri contributi, ad esempio, la loro partecipazione aggressiva aumenta il contributo medio di tutti gli NHCE, anche se i loro coetanei non sono ancora idonei a versare contributi di recupero.
Sebbene questo scenario possa essere una buona notizia per gli HCE che beneficerebbero di limiti di contribuzione maggiori, sarebbe vero il contrario se fossero di età superiore ai 50 anni. Se i contributi di recupero forniti dagli HCE fossero inclusi nei test, il contributo HCE medio potrebbe superare il limite ADP più rapidamente, imponendo al piano di restituire i contributi.