Indennità per perdite su crediti

Che cos’è l’indennità per perdite su crediti?

Il fondo per perdite su crediti è una stima del debito che è improbabile che un’impresa recuperi. È preso dal punto di vista dell’azienda venditrice che concede credito ai suoi acquirenti.

Come funziona l’indennità per perdite su crediti

La maggior parte delle aziende effettua transazioni tra loro a credito, il che significa che non devono pagare in contanti nel momento in cui vengono effettuati gli acquisti da un’altra entità. L’accredito si traduce in una  contabilità clienti  nel bilancio della società venditrice. I crediti verso clienti sono registrati come  attività correnti  e descrivono l’importo dovuto per la fornitura di servizi o beni.

Uno dei rischi principali della vendita di merci a credito è che non è garantito che tutti i pagamenti vengano riscossi. Per tenere conto di questa possibilità, le società creano un fondo per l’iscrizione delle perdite su crediti.

Poiché le attività correnti per definizione dovrebbero trasformarsi in contanti entro un anno, il bilancio di una società potrebbe sovrastimare i suoi crediti e, quindi, il suo  capitale circolante  e il patrimonio netto  se una parte dei suoi crediti non è esigibile.

L’indennità per perdite su crediti è una tecnica contabile che consente alle società di prendere in considerazione queste perdite previste nel proprio bilancio per limitare la sovrastima del potenziale reddito. Per evitare una sovrastima del conto, una società stimerà la parte dei suoi crediti che si aspetta saranno insolventi.

Punti chiave

• Il fondo per perdite su crediti è una stima del debito che è improbabile che un’impresa recuperi.
• È preso dal punto di vista dell’azienda venditrice che concede credito ai suoi acquirenti.
• Questa tecnica contabile consente alle società di prendere in considerazione le perdite previste nel proprio bilancio per limitare la sopravvalutazione del potenziale reddito.

Indennità di registrazione per perdite su crediti

Poiché è possibile prevedere un certo ammontare di perdite su crediti, tali perdite attese sono incluse in un conto patrimoniale  contro le attività. La voce può essere denominata fondo per perdite su crediti, fondo per crediti inesigibili, fondo per svalutazione, fondo per perdite su crediti di finanziamento della clientela o fondo svalutazione.

L’eventuale incremento al fondo svalutazione crediti è inoltre rilevato a conto economico  come passività per crediti  inesigibili. Le aziende possono avere una  riserva per crediti inesigibili per compensare le perdite su crediti.

Metodo della detrazione per perdite su crediti

Un’azienda può utilizzare modelli statistici come la  probabilità di insolvenza  per determinare le perdite attese per insolvenze e crediti inesigibili. I calcoli statistici possono utilizzare i dati storici del business e del settore nel suo complesso.

Le aziende apportano regolarmente modifiche all’indennità per l’immissione delle perdite su crediti per correlarla alle attuali detrazioni di modellazione statistica. Quando si tiene conto dell’indennità per perdite su crediti, una società non ha bisogno di sapere specificamente quale cliente non pagherà, né ha bisogno di conoscere l’importo esatto. È possibile utilizzare un importo approssimativo inesigibile.

Nella sua dichiarazione 10-K relativa all’anno fiscale 2018, Boeing Co. ( le valutazioni del credito dei clienti, pubblicato tassi storici di insolvenza del credito per diverse categorie di rating e più pubblicazioni di valore di aeromobili di terze parti ogni trimestre per determinare quali clienti potrebbero non pagare quello che hanno devo.

La società ha inoltre comunicato che non vi sono garanzie che le sue stime saranno corrette, aggiungendo che le perdite effettive su crediti potrebbero facilmente essere superiori o inferiori alle previsioni. Nel 2018, l’indennità di Boeing come percentuale del finanziamento lordo del cliente era dello 0,31%.

Esempio di indennità per perdite su crediti

Supponiamo che una società abbia $ 40.000 di conti attivi il 30 settembre. Si stima che il 10% dei suoi crediti non verrà riscosso e procede alla creazione di una voce di credito del 10% x $ 40.000 = $ 4.000 a titolo di indennità per perdite su crediti. Al fine di regolare questo saldo, verrà effettuata una registrazione in addebito nelle spese per crediti inesigibili per $ 4.000.

Anche se i crediti verso clienti non sono dovuti a settembre, la società deve comunque segnalare perdite su crediti di $ 4.000 come spese per crediti inesigibili nel conto economico del mese. Se la contabilità clienti è di $ 40.000 e l’indennità per perdite su crediti è di $ 4.000, l’importo netto riportato in bilancio sarà di $ 36.000.

Questo stesso processo viene utilizzato dalle banche per segnalare i pagamenti inesigibili da mutuatari che non rispettano i pagamenti del prestito.