Altre entrate complessive accumulate

L’altro reddito complessivo accumulato (OCI) include utili e perdite non realizzati riportati nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale che sono compensati al di sotto degli utili non distribuiti. L’altro reddito complessivo può consistere in utili e perdite su determinati tipi di investimenti, piani pensionistici e operazioni di copertura. È escluso dall’utile netto perché gli utili e le perdite non sono ancora stati realizzati. Gli investitori che esaminano il bilancio di una società possono utilizzare l’account OCI come barometro per le minacce imminenti o per i guadagni inaspettati del reddito netto.

Punti chiave

• L’altro reddito complessivo accumulato (OCI) include utili e perdite non realizzati che sono riportati nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale.
• Un utile o una perdita non realizzati si verifica quando un investimento, un piano pensionistico o un’operazione di copertura si è apprezzato o deprezzato nel fair value, ma non si è ancora verificata un’operazione di vendita affinché l’utile o la perdita siano realizzati.
• In alcuni casi, le altre componenti di conto economico complessivo accumulate vengono visualizzate in bilancio per avvisare gli utenti del bilancio di un potenziale guadagno o perdita realizzato nel conto economico lungo la strada.

Altro reddito complessivo vs. reddito realizzato

Un investimento deve avere una transazione di acquisto e una di vendita per realizzare un guadagno o una perdita. Se, ad esempio, un investitore acquista azioni ordinarie IBM a $ 20 per azione e successivamente vende le azioni a $ 50, il proprietario ha un guadagno realizzato per azione di $ 30. Gli utili e le perdite realizzati sono rilevati a conto economico.

Un guadagno o una perdita non realizzati significa che non si è verificata alcuna transazione di vendita. Altre componenti di conto economico complessivo riportano utili e perdite non realizzati per determinati investimenti in base al valore equo del titolo alla data di bilancio. Se, ad esempio, le azioni sono state acquistate a $ 20 per azione e il valore equo di mercato è ora $ 35 per azione, il guadagno non realizzato è di $ 15 per azione.

Le società possono designare gli investimenti come disponibili per la vendita , detenuti fino alla scadenza o per la negoziazione di titoli. Gli utili e le perdite non realizzati sono riportati in OCI per alcuni di questi titoli, quindi il lettore del bilancio è consapevole del potenziale di un guadagno o una perdita realizzati sul conto economico lungo la strada.

Tipi di altri redditi complessivi accumulati

Gli utili e le perdite non realizzati relativi al piano pensionistico di una società sono comunemente presentati nell’altro reddito complessivo accumulato (OCI). Le aziende hanno diversi tipi di obblighi per il finanziamento di un piano pensionistico. Un piano a benefici definiti, ad esempio, richiede che il datore di lavoro pianifichi pagamenti specifici ai pensionati negli anni futuri. Se le attività investite nel piano non sono sufficienti, la passività del piano pensionistico dell’azienda aumenta. La passività di un’impresa per i piani pensionistici aumenta quando il portafoglio di investimenti rileva le perdite. Le spese del piano pensionistico e le perdite non realizzate possono essere riportate in OCI. Una volta realizzato l’utile o la perdita, l’importo viene riclassificato da OCI al reddito netto. OCI include anche guadagni o perdite non realizzati relativi a investimenti. Ad esempio, una grande perdita non realizzata dalle partecipazioni obbligazionarie oggi potrebbe creare problemi se le obbligazioni sono prossime alla scadenza.

Oltre agli utili e alle perdite su investimenti e piani pensionistici, OCI include operazioni di copertura che un’azienda esegue per limitare le perdite. Ciò include le coperture in valuta estera che mirano a ridurre il rischio di fluttuazioni valutarie. Una società multinazionale che deve trattare valute diverse può richiedere a una società di proteggersi dalle fluttuazioni valutarie e gli utili e le perdite non realizzati per tali partecipazioni vengono registrati a OCI.