Bandiere rosse dell’IRS per le fondazioni familiari

Una fondazione di beneficenza familiare  può fornire vantaggi unici sia agli enti di beneficenza che sostiene sia ai membri della famiglia che dirigono le attività della fondazione. Ma le fondazioni familiari private sono soggette a normative fiscali complesse, che se violate possono comportare pesanti sanzioni fiscali e persino la revoca dello status di esenzione fiscale della fondazione.

Quindi, se sei interessato a formare una fondazione familiare, o già farne parte, è bene essere a conoscenza di queste regole dell’Internal Revenue Service (IRS). Di seguito sono riportate alcune nozioni di base sulle fondazioni familiari insieme ad alcune pratiche che potrebbero causare problemi con l’IRS.

Punti chiave

• Creare una fondazione familiare può essere un ottimo modo per aumentare la tua filantropia e ridurre le tasse.
• Le fondazioni familiari, tuttavia, possono essere abusate per quest’ultimo scopo di proteggere le tasse e quindi possono essere sottoposte a un maggiore controllo da parte dell’IRS.
• Comprendere le regole e le potenziali bandiere rosse per la gestione di una fondazione familiare può ridurre le tue possibilità di un audit e mantenere le tue donazioni di beneficenza al di sopra del bordo.

Nozioni di base

La forma più comune di fondazione familiare privata è un’organizzazione senza scopo di lucro esentasse ai sensi della sezione 501 (c) (3) del codice fiscale IRS. La fondazione è costituita da un individuo, famiglia o impresa privata per sostenere una o più attività di beneficenza. La fondazione è finanziata dai suoi creatori, che ricevono detrazioni fiscali per i loro contributi. Questi fondi costituiscono la dotazione della fondazione, che viene investita in modi che genereranno reddito per finanziare le associazioni di beneficenza della fondazione in futuro. La fondazione deve distribuire almeno il 5% dei suoi beni per il suo impegno di beneficenza.2

Potenziali vantaggi

I vantaggi delle fondazioni familiari sono maggiori di quelli dei semplici doni di beneficenza in denaro:

• Poiché i membri della famiglia mantengono il controllo della fondazione, c’è una continuità costante nelle donazioni di beneficenza.
• La fondazione può ricevere contributi deducibili dalle tasse da terzi che possono finanziare il programma oltre ai contributi propri della famiglia.
• La gestione della fondazione può unire i membri della famiglia instillando in loro uno spirito di servizio alla comunità.
• Avere un membro della famiglia che funge da amministratore mantiene le responsabilità di gestione all’interno della famiglia e i costi amministrativi bassi.
• La fondazione crea un’eredità pubblica visibile e duratura per la famiglia.
• Istituire una fondazione familiare è meno costoso e richiede una dotazione inferiore di quanto molti penserebbero.

Potenziali ostacoli

Una delle maggiori difficoltà nella gestione di una fondazione familiare potrebbe essere cercare di svelare le complicate regole che l’IRS impone loro. Queste regole hanno lo scopo di evitare potenziali conflitti di interesse  che potrebbero sorgere quando i membri della famiglia lavorano a stretto contatto per gestire i beni della loro fondazione. Non esserne a conoscenza potrebbe metterti nei guai con l’IRS, che ha un’intera sezione del suo sito web dedicata alle fondazioni private. Se sei interessato a creare una fondazione di famiglia privata, è anche importante cercare una guida professionale, ad esempio da un avvocato fiscale specializzato in fondazioni.

Bandiere rosse dell’IRS per le fondazioni familiari

L’elenco che segue non è esaustivo ma comprende alcuni dei punti critici più comuni della sezione 501 (c) (3) per quanto riguarda le fondazioni familiari. Visualizza questi argomenti come segnali di allarme se sei coinvolto in una fondazione o stai pensando di crearne una.

Comprendere i termini “autodisciplina” e “persone squalificate”:

Al centro di tutti i regolamenti seguenti è un concetto chevieta l’  auto-negoziazione  tra una fondazione e le sue persone squalificate. Ecco cosa devi sapere su questi termini: sebbene l’auto-affari possa assumere molte forme, si riferisce fondamentalmente a un individuo che beneficia di una transazione. E sebbene la definizione dell’IRS di persona squalificata sia di per sé complicata, generalmente significa chiunque contribuisca in modo sostanziale alla fondazione, oltre ai dirigenti, ai funzionari e ai familiari della fondazione, oltre a tutte le società affiliate e ai loro familiari.

• Assunzione di familiari / persone squalificate.Una fondazione familiare può assumere familiari e altre persone squalificate. Tuttavia, i loro ruoli devono essere ritenuti necessari per lo scopo della fondazione.
• Offrire un risarcimento.La retribuzione per le persone squalificate dovrebbe essere in linea con dati comparabili per posizioni simili. Se l’IRS ritiene che stai pagando una persona squalificata più della tariffa corrente per un lavoro, quella persona sarebbe penalizzata del 25% del vantaggio monetario in eccesso che ha ricevuto.
• Vendita o leasing. L’IRS non consente vendite o contratti di locazione tra lefondazioni e le loro persone squalificate. Ad esempio, se un membro della famiglia dovesse vendere alla fondazione un pezzo di attrezzatura per ufficio che vale $ 10.000, ma riceve solo $ 1.000 per questo, l’IRS lo considererebbe comunque un atto di autodisciplina. Allo stesso modo, se una persona squalificata dovesse affittare un’auto alla fondazione per soli $ 100 al mese quando il prezzo effettivo per il noleggio della stessa auto è di $ 1.000 al mese.
• Concessione di prestiti.La concessione di prestiti o crediti in entrambi i modi tra la fondazione e una persona squalificata sono considerati atti di autodisciplina da parte dell’IRS, anche se il prestito o il contratto di credito è completamente garantito e stipulato a condizioni di mercato equo.
• Fornitura di strutture, beni e servizi. L’IRS non consente questo tipo di transazioni tra una fondazione e le sue persone squalificate in cambio di una retribuzione. Tuttavia, se queste transazioni sono date liberamente, allora sono consentite, a condizione che la persona squalificata non ne tragga vantaggio.
• In viaggio.Portare persone squalificate in viaggio per affari della fondazione e farsi pagare le spese di viaggio dalla fondazione è generalmente un atto di autodisciplina. Tuttavia, ciò non include, ad esempio, la fornitura di vitto e alloggio ragionevoli e necessari a un responsabile della fondazione.

In sintesi, una fondazione familiare può essere un modo eccellente per raggiungere obiettivi di beneficenza a lungo termine godendo allo stesso tempo dello zelo di dare e creare un’eredità duratura per la tua famiglia. Ma se non viene eseguita correttamente, una fondazione familiare può essere un’impresa dispendiosa, frustrante e costosa. Forse sarebbe utile ricordare che una volta che hai donato a una fondazione di famiglia, non sono più i tuoi soldi: ci sono nuove regole del gioco.