Impara le regole del pagamento periodico sostanzialmente uguale (SEPP)
Non farti punto con penalità di distribuzione anticipata
Per scoraggiare gli investitori dall’utilizzare i propri fondi pensione, l’ Internal Revenue Service (IRS) generalmente impone una penale del 10% sui prelievi anticipati. Questa sanzione si applica ai piani 401 (k), ai piani 403 (b) e ai conti pensionistici individuali (IRA) per qualsiasi persona che non abbia ancora raggiunto l’età di 59 anni e mezzo.1
Tuttavia, a volte difficoltà finanziarie inaspettate possono costringerti a ritirare i beni prematuramente. In rari casi, e nel 2020 a causa della pandemia (vedi riquadro sotto), ci sono eccezioni alla penalità di distribuzione anticipata del 10%. Le eccezioni variano a seconda che tu abbia un piano pensionistico qualificato sponsorizzato da un datore di lavoro, come un 401 (k) o 403 (b), o un IRA.
Esempi di poche eccezioni includono prelievi anticipati per rollover su un altro conto pensione entro 60 giorni, spese mediche superiori al 10% del reddito lordo rettificato (AGI), invalidità totale e permanente del titolare del conto, distribuzione ai beneficiari dopo il titolare del conto morte e acquirenti di case per la prima volta (solo IRA, limitato a $ 10.000).
Il 27 marzo 2020, il presidente Trump ha firmato un disegno di legge per lostimolo di emergenza del coronavirus da 2 trilioni di dollari . Ha consentito alle persone colpite dalla situazione del coronavirus una distribuzione di disagio fino a $ 100.000 senza la penalità del 10% che coloro di età inferiore ai 59 anni e mezzo devono normalmente. I titolari dei conti hanno anche tre anni per pagare l’imposta dovuta sui prelievi, invece di doverla nell’anno in corso. Oppure, possono rimborsare il ritiro a un piano 401 (k) o IRA ed evitare di dover pagare qualsiasi tassa; anche se l’importo supera il limite di contribuzione annuale per quel tipo di conto.
Negli anni normali, è consentita un’importante eccezione alla penalità di distribuzione anticipata se si effettuano prelievi nell’ambito di unprogramma di pagamento periodico (SEPP) sostanzialmente uguale.4 I prelievi SEPP non sono consentiti nell’ambito di un piano pensionistico qualificato se lavori ancora per il tuo datore di lavoro. Tuttavia, se i fondi provengono da un’IRA, puoi avviare i prelievi SEPP in qualsiasi momento.
Quando utilizzare un SEPP
Se le tue esigenze finanziarie sono a breve termine, valuta se i prelievi SEPP sono giusti per te. Una volta avviati i pagamenti SEPP, è necessario continuare per un minimo di cinque anni o fino a raggiungere l’età di 59 anni e mezzo, a seconda di quale evento si verifichi dopo. Se non soddisfi questo requisito, si applica comunque la penale anticipata del 10%, più gli interessi sulle sanzioni differite degli anni fiscali precedenti.
Considera l’esempio di Jane, che ha 35 anni. Dopo aver iniziato i prelievi SEPP, le sarà richiesto di continuare a effettuare prelievi per i successivi 24 anni e mezzo fino a raggiungere i 59 anni e mezzo. Per Jane, l’età di 59 anni e mezzo arriva dopo cinque anni.
Un altro esempio è Harry, che inizia il suo programma SEPP all’età di 57 anni. Per Harry, il primo che può terminare i suoi prelievi SEPP è all’età di 62 anni. Per Harry, cinque anni vengono dopo che raggiunge 59½.
Se interrompi o successivamente modifichi il tuo SEPP entro i limiti di tempo stabiliti, dovrai pagare la penale del 10% sugli importi prelevati nell’ambito del programma, più gli interessi sulle sanzioni differite degli anni fiscali precedenti. L’IRS consente un’eccezione a questa regola per i contribuenti che muoiono (per prelievi beneficiari) o diventano permanentemente disabili.
Come calcolare SEPP
L’IRS fornisce tre metodi per calcolare i prelievi SEPP. Poiché i tre calcoli determinano importi di prelievo annuali diversi, puoi scegliere quello più adatto alle tue esigenze finanziarie. I tre metodi sono il metodo dell’ammortamento fisso, il metodo dell’annuitization e il metodo della distribuzione minima richiesta (RMD).
Metodo di ammortamento fisso
Con il metodo di ammortamento, il pagamento annuale sarà lo stesso per ogni anno del programma. Viene determinato utilizzando la tabella dell’aspettativa di vita scelta e un tasso di interesse scelto(descritto di seguito). Per questo metodo, il contribuente ha la possibilità di utilizzare una qualsiasi delle tre tabelle dell’aspettativa di vita (descritte di seguito). L’importo annuale calcolato nel primo anno di distribuzione viene quindi utilizzato ogni anno successivo di prelievi SEPP.
Metodo di rendicontazione fisso
Simile al metodo dell’ammortamento, l’importo annuale con il metodo dell’annuitization è lo stesso ogni anno. La somma è determinata dividendo il saldo del conto pensione per un fattore di rendita pari al valore attuale di una rendita di $ 1 all’anno. Il fattore di rendita viene calcolato utilizzando una tabella di mortalità fornita dall’IRSe un tasso di interesse scelto e si basa sull’aspettativa di vita da single del contribuente da solo.
Metodo di distribuzione minima richiesta (RMD)
Utilizzando il metodo della distribuzione minima richiesta (RMD), il pagamento annuale per ogni anno viene determinato dividendo il saldo del conto corrente per il fattore dell’aspettativa di vita del contribuente. L’importo del prelievo annuale deve essere ricalcolato ogni anno con il nuovo saldo del conto e, di conseguenza, cambierà di anno in anno. La tabella dell’aspettativa di vita scelta nel primo anno deve continuare ad essere utilizzata ogni anno successivo.
Si prevede che l’importo cambierà ogni anno. Tuttavia, è ancora considerato “sostanzialmente uguale” e accettabile nel programma SEPP fintanto che questo metodo viene costantemente seguito. Questo metodo tiene conto delle fluttuazioni del mercato, che influiscono sul saldo del conto.
Esempio di calcoli SEPP
Diamo un’occhiata a un esempio che dimostra gli importi annuali che risultano da ciascun metodo di calcolo.
Supponiamo che John abbia 45 anni. Ha $ 500.000 in un conto di pensionamento e vuole iniziare i prelievi SEPP. Per i metodi di ammortamento e rendicontazione, utilizzerà un tasso di interesse del 3,98% (ipotizzato essere il 120% del tasso federale di medio termine) e la sua aspettativa di vita da single di 38,8 anni. I risultati sono i seguenti:
- Metodo di ammortamento: $ 25.511,57 all’anno
- Metodo di rendicontazione: $ 25.227,04 all’anno
- Metodo di distribuzione minimo: $ 12.886,60 all’anno
La necessità finanziaria di John nei prossimi 14 anni e mezzo (59½ – 45) di accettare prelievi SEPP determinerà la sua scelta del metodo. Deve anche considerare ciò di cui si aspetta di aver bisogno in pensione dopo i 59 anni e mezzo.
John ha la possibilità di trasferire una parte della sua IRA a un’IRA separata e di calcolare il SEPP in base a ciò che rimane. Questo di solito viene fatto per i contribuenti che vogliono lasciare un gruzzolo per dopo. Ad esempio, se $ 200.000 sono sufficienti per coprire le esigenze di John, può trasferire tale importo a un IRA separato e prelevare i prelievi SEPP da quel conto IRA.
Modifiche e spiegazioni dell’IRS
Prima del 2002, alcuni contribuenti che sceglievano i metodi di rendicontazione o ammortamento fissi scoprirono che i saldi dei conti pensionistici si stavano esaurendo più rapidamente del previsto. Questo perché la performance dei loro investimenti non ha tenuto il passo con i loro prelievi.
In base alle vecchie regole, era necessario attenersi al metodo di calcolo scelto all’inizio del programma SEPP, nonostante la possibilità di esaurire i fondi. La situazione è cambiata nel 2002, quando l’IRS ha emesso una nuova regola che consentiva ai contribuenti di effettuare un cambio una tantum. Se hai iniziato a utilizzare i metodi di rendicontazione o ammortamento fissi, potresti passare al metodo RMD e quindi ridurre i tuoi prelievi SEPP. Una volta apportata questa modifica, dovevi rimanere con il metodo RMD per tutti gli anni successivi.
Se si è già in un programma SEPP che utilizza il metodo di ammortamento fisso o di rendicontazione ma si desidera passare al metodo RMD, consultare il proprio professionista finanziario.
Tabelle delle aspettative di vita
Le tretabelle dell’aspettativa di vita che possono essere utilizzate per calcolare i pagamenti SEPP sono la tabella dell’aspettativa di vita singola, la tabella della durata uniforme e la tabella del giunto e dell’ultimo superstite. In generale, la scelta del tavolo dipende dal fatto che tu abbia designato un beneficiario del tuo conto pensione. Il tuo professionista finanziario dovrebbe essere in grado di aiutarti nella scelta del tavolo giusto.
Il SECURE Act, approvato a dicembre 2019, ha apportato modifiche alle tabelle dell’aspettativa di vita per tenere conto dell’aumento dell’aspettativa di vita su tutta la linea. Di conseguenza, se sono stati utilizzati i metodi di ammortamento fisso o di rendicontazione, l’importo annuale può essere ricalcolato una volta utilizzando le nuove tabelle senza che l’aggiornamento venga considerato una modifica per il programma SEPP. Questa modifica ha il potenziale per ridurre l’importo annuale richiesto con questi due metodi.
Modifiche ai beneficiari
Se stai utilizzando la tabella dell’aspettativa di vita congiunta e dell’ultimo superstite per calcolare il tuo SEPP, il tuo beneficiario viene determinato l’1 gennaio. Per calcolare il tuo pagamento SEPP per l’anno, utilizzerai l’aspettativa di vita del beneficiario che era sul tuo conto dei ritiri al 1 ° gennaio dell’anno per il quale viene effettuato il calcolo.
Qualsiasi modifica apportata dopo il 1 ° gennaio viene presa in considerazione l’anno successivo, a condizione che la modifica sia ancora in vigore all’inizio di quell’anno. Pertanto, se hai cambiato beneficiario durante l’anno, assicurati di informare il tuo professionista finanziario in modo che possa utilizzare le giuste aspettative di vita.
Inoltre, se hai più beneficiari, per calcolare il tuo SEPP viene utilizzata l’aspettativa di vita del beneficiario più anziano.
Calcolo dei tassi di interesse
Ogni mese l’IRS emette una sentenza sulle entrate in cui vengono forniti determinati tassi di interesse. Uno di questi tassi di interesse è il tasso federale a medio termine. Secondo il Revenue Ruling-2002-62, un contribuente dovrebbe utilizzare un’aliquota fino al 120% dell’aliquota federale a medio termine per calcolare gli importi SEPP secondo i metodi di ammortamento e rendicontazione fissi. Il tasso di medio termine può essere preso da uno dei due mesi immediatamente precedenti la prima distribuzione.
Questo tasso massimo consentito è una cifra conservativa per i guadagni futuri dell’account. Pertanto, è un tentativo di garantire che il contribuente non esaurisca il conto prima del previsto.
Nessuna aggiunta o sottrazione consentita
Una volta avviato un programma SEPP su un account di pensionamento, non è possibile effettuare aggiunte o distribuzioni dall’account. Ciò include eventuali rollover non tassabili in altri conti pensionistici. Qualsiasi modifica al saldo del conto, ad eccezione di SEPP, guadagni, perdite e commissioni richieste, come commissioni commerciali e amministrative, potrebbe comportare una modifica del programma SEPP e potrebbe essere causa di squalifica da parte dell’IRS. Come spiegato in precedenza, qualsiasi squalifica comporterà una valutazione di sanzioni e interessi.
Saldo del conto
Le linee guida IRS per determinare il saldo del conto da utilizzare nel programma SEPP offrono molta flessibilità. Se decidi di modificare il metodo di calcolo per il tuo SEPP esistente o di avviare un nuovo programma SEPP, assicurati di consultare il tuo professionista fiscale in merito al saldo del conto da utilizzare nel calcolo. Come per qualsiasi problema relativo ai piani pensionistici, devi assicurarti di cercare l’assistenza di un professionista fiscale competente per assicurarti di operare entro i parametri delle normative IRS.
La linea di fondo
Come sempre, prelevare denaro da un conto di pensionamento dovrebbe essere l’ultima risorsa finanziaria. Questo è il motivo per cui l’IRS ha eccezioni per circostanze specifiche come disabilità e malattia. Se non si soddisfa nessuno dei criteri per altre eccezioni, il programma SEPP può essere utilizzato se si sono esaurite tutte le altre strade. Non dovrebbe essere utilizzato come strategia di fondi di emergenza, poiché eventuali prelievi influiscono in modo significativo sulla tua futura stabilità finanziaria.
I contribuenti spesso commettono errori costosi con i programmi SEPP perché ci sono poche indicazioni su ciò che può essere fatto in determinate situazioni. Nei casi in cui è necessaria una guida aggiuntiva, prendere in considerazione la possibilità di lavorare con un professionista fiscale che abbia esperienza nel trattare con l’IRS su questioni SEPP.