Esclusione di risorse del piano ereditate

Per quanto improbabile possa sembrare, alcuni beneficiari preferiscono non ricevere beni ereditati e le ragioni possono variare. Spesso il beneficiario preferirebbe che i beni fossero dati a qualcun altro. Altre volte il beneficiario originale non vuole essere tassato sui beni. Se fatto correttamente e consentito dalla legge statale, il motivo potrebbe essere quello di proteggere i beni rifiutati dal sequestro durante la procedura fallimentare.

Se stai prendendo in considerazione la rinuncia a un  conto pensionistico individuale (IRA) o ad un altro piano pensionistico ereditato, devi comprendere l’effetto del tuo disclaimer e la procedura da seguire per assicurarti che il tuo  disclaimer sia qualificato ai  sensi della legge federale e statale.

Punti chiave

• Se un beneficiario rinuncia correttamente all’avere di vecchiaia ereditato, il suo status di beneficiario viene completamente annullato.
• Il disconoscimento dei beni ereditati viene spesso fatto per evitare le tasse ma anche in modo che altri individui possano ricevere i beni.
• Il beneficiario che nega il bene non è autorizzato a cedere il beneficiario successore;passa al beneficiario potenziale assegnato dal proprietario originario.
• Una dichiarazione di non responsabilità che non soddisfa i requisiti di base della legge federale e statale potrebbe causare conseguenze negative per la persona che rinuncia ai beni e per eventuali beneficiari successivi.

Motivi per la rinuncia a beni ereditati

Se un beneficiario declina correttamente gli averi di vecchiaia ereditati, il suo status di beneficiario viene completamente annullato: è come se non fosse mai stato il  tasse federali o  immobiliari  sui beni. Invece, il beneficiario successore sarà responsabile del pagamento di eventuali tasse dovute sull’importo. Un beneficiario senza bisogno dei fondi ereditati può preferire trasferire l’eredità a un altro membro della famiglia in una fascia di imposta inferiore.

La rinuncia ai beni ereditati non serve solo per evitare le tasse. In alcuni casi, i beneficiari  rinunciano ai  beni in modo che altri determinati individui ricevano i beni. Il beneficiario che rinuncia ai beni;tuttavia, deve essere consapevole dell’effetto del disclaimer, soprattutto se l’intenzione è quella di far diventare una persona specifica il beneficiario successore. Il beneficiario che nega il bene non è autorizzato a designare chi è il prossimo in linea a ricevere il bene. Passerebbe quindi al beneficiario potenziale designato nei documenti del piano dal proprietario originario.

Ad esempio, supponiamo che John designi suo figlio, Tim, come unico beneficiario dei beni nel suo piano pensionistico. John muore pochi anni dopo. Tim sta per ereditare i soldi, ma se lo fa, non sarà più idoneo per gli aiuti agli studenti al college. Tim decide di rifiutare le risorse. Tim declina correttamente le risorse e ora viene trattato come se non fosse mai stato il beneficiario designato.

È importante notare che se John designasse un  beneficiario potenziale, quella persona (o entità) diventerebbe il beneficiario successore.

Legge SICURA: impatto sui beni pensionistici ereditati

2019 e Priore

Prima del SECURE Act, approvato nel dicembre 2019, i beneficiari degli IRA avevano la capacità di ” richiesto le distribuzioni minime (RMD)  che dovevano essere prese ogni anno, in base all’aspettativa di vita della persona che aveva ereditato l’IRA.

Questo metodo era particolarmente vantaggioso per i beneficiari più giovani che avevano un’aspettativa di vita residua lunga, poiché potevano “allungare” il tempo che avevano per prendere le distribuzioni dell’IRA, consentendo al tempo stesso di crescere esentasse. Questo potrebbe essere stato un motivo per passare un’eredità a un beneficiario più giovane in passato.

2020 e successivi

Il SECURE Act ha modificato considerevolmente le regole sui piani pensionistici ereditati, per qualsiasi proprietario del piano che muore il 1 ° gennaio 2020 o successivamente. In base alla nuova legislazione, i beneficiari sono classificati in una delle tre diverse categorie: beneficiari designati ammissibili (EDB), beneficiari designati (DB) e quelli non considerati beneficiari designati.

I beneficiari designati idonei (EDB) sono chiunque sia designato dal proprietario dell’IRA che sia:

1. Un coniuge
2. Figlio minore (i)
3. Un individuo cronicamente malato
4. Un individuo disabile
5. Qualcuno non più di 10 anni più giovane del proprietario dell’IRA

Le entità non personali come trust, enti di beneficenza e proprietà sono nella terza categoria, non classificate come beneficiari designati. La maggior parte dei beneficiari non coniugi rientrerà quindi nella seconda categoria di beneficiari designati, che comprende la maggior parte dei figli adulti.

Regola di 10 anni

Gli individui nella categoria DB devono ritirare tutti i fondi IRA ereditati entro 10 anni dalla morte del titolare del conto originale. Inoltre, i beneficiari di seconda generazione che ereditano nel 2020 o successivamente non sono più in grado di “allungare” le loro distribuzioni, anche se il proprietario originale dell’IRA è deceduto prima del 2020. Saranno invece soggetti alle regole di pagamento decennali. Pertanto, se un beneficiario nella seconda o terza classificazione sopra descritta deve ricevere un’eredità, può avere più senso dal punto di vista finanziario escludere l’attività se il beneficiario potenziale è nella categoria EDB.

Ad esempio, supponiamo ancora una volta che John abbia designato suo figlio adulto, Tim, come beneficiario della pensione. John muore nel febbraio 2020. Sarah, la moglie di John (e la madre di Tim), è ancora viva ed è il beneficiario contingente elencato nei documenti del piano di John. Sebbene Tim debba ricevere l’eredità, dovrebbe ritirare i fondi nel successivo periodo di 10 anni.

Dopo aver parlato con un avvocato, decide di negare l’eredità in modo che i fondi possano andare a sua madre. Sarah è quindi in grado di prelevare i fondi dal conto per un periodo di tempo più lungo utilizzando il metodo dell’aspettativa di vita. Ciò sarebbe vantaggioso anche se si trovasse in una fascia fiscale inferiore a quella di Tim. Ad esempio, se Tim fosse nei suoi primi anni di guadagno, mentre Sarah era già in pensione.

Disclaimer qualificati

Un beneficiario può anche scegliere di negare solo una percentuale dei beni ereditati. Ciò è accettabile se la dichiarazione di non responsabilità soddisfa determinati requisiti, nel qual caso l’attività verrà trattata come se non fosse mai stata di proprietà del beneficiario originale.

Un disclaimer che non soddisfa i requisiti di base della legge federale e statale potrebbe causare conseguenze negative per la persona che rinuncia ai beni e qualsiasi individuo che sia beneficiario derivante dal disclaimer. Se fatto in modo improprio, il bene può essere considerato un “dono” ai sensi della normativa fiscale dal beneficiario originario al beneficiario successore.

Di seguito sono riportati i requisiti che devono essere soddisfatti affinché un disclaimer possa essere qualificato:

• Il beneficiario non deve aver accettato nessuno dei beni ereditati prima del disclaimer.
• Il beneficiario deve fornire un rifiuto irrevocabile e incondizionato (incondizionato) di accettare i beni.
  • Il rifiuto deve essere in forma scritta. I beni devono passare al beneficiario successore senza alcuna indicazione da parte di chi effettua la liberatoria. Il documento deve essere presentato al custode del conto pensione entro e non oltre: Nove mesi dopo la morte del titolare del conto pensione.
  • Nove mesi dopo che il beneficiario ha compiuto 21 anni se ha meno della maggiore età al momento della morte del titolare del conto di pensionamento.5

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Alcuni stati richiedono che il disclaimer includa una dichiarazione particolare in cui si afferma che la persona che nega le attività non è soggetta ad alcuna procedura fallimentare.

Una dichiarazione di non responsabilità può essere legale ai sensi della legge federale, ma non valida per la legge statale. Chiunque rinneghi i beni deve richiedere consulenza sia fiscale che legale sulle leggi del proprio stato di residenza.

Conclusione: documentazione

Non esiste un modulo o un documento speciale che un individuo deve completare per negare le risorse ereditate. Di solito è sufficiente una lettera, purché soddisfi i requisiti di cui sopra. Per garantire che eventuali richieste speciali siano rispettate dal custode o dal trustee del conto dei ritiri, un individuo che declina i beni ereditati dovrebbe verificare con il custode o trustee come gestire queste richieste.

Rivolgiti al tuo consulente fiscale per scoprire in quali circostanze potrebbero sorgere conseguenze fiscali in caso di rinuncia a beni ereditati. Questi possono essere applicati a te o al beneficiario successore. Alcune esclusioni di responsabilità possono richiedere l’approvazione del tribunale se, ad esempio, l’individuo che rinuncia ai beni è mentalmente incapace o è un minore.

I beneficiari che stanno prendendo in considerazione la rinuncia a beni devono richiedere una consulenza legale per garantire che le loro esclusioni di responsabilità soddisfino i requisiti federali e statali.