Perché le banche cancellano i crediti inesigibili?

Che cos’è una cancellazione?

Il debito che non può essere recuperato o riscosso da un debitore è un debito inesigibile. In base al metodo di contabilizzazione della riserva o dell’indennità, le aziende accreditano la categoria “Crediti verso clienti” in bilancio per l’importo del debito non riscosso. Una voce di addebito per lo stesso importo viene inserita nella colonna “Indennità per conti dubbi” per bilanciare il bilancio. Questo processo è chiamato cancellazione di crediti inesigibili.

Con il metodo della cancellazione diretta, i crediti inesigibili vengono addebitati. La società accredita la contabilità clienti in bilancio e addebita il conto spese inesigibili a conto economico. In questa forma di contabilità, non esiste una sezione “Indennità per conti dubbi” nel bilancio.

Punti chiave

• Quando un’azienda non si aspetta di recuperare un debito, il debito diventa inesigibile e viene cancellato.
• Per assumere una posizione più attraente e ridurre la propria responsabilità fiscale, le banche spesso cancellano i prestiti tossici, la forma più comune di crediti inesigibili per una banca.
• In base ai GAAP, le banche sono generalmente tenute a mantenere riserve per crediti inesigibili.
• Quando un credito inesigibile viene svalutato, una parte del debito viene recuperata e una parte viene cancellata, di solito come parte di una transazione.

Come le banche cancellano i crediti inesigibili

Le banche preferiscono non dover mai cancellare i crediti inesigibili poiché i loro portafogli di prestiti sono le loro attività principali e fonte di entrate future. Tuttavia, i prestiti tossici – prestiti che non possono essere riscossi o che sono irragionevolmente difficili da riscuotere – si riflettono molto male sul bilancio di una banca e possono sottrarre risorse a un’attività più produttiva.

Le banche utilizzano write-off, che sono talvolta chiamato “charge-off,” per rimuovere i prestiti dai propri bilanci e ridurre il loro debito d’imposta complessivo.

Esempio di una banca che cancella crediti inesigibili

Le banche non presumono mai che raccoglieranno tutti i prestiti che concedono. Questo è il motivo per cui i principi contabili generalmente accettati  (GAAP) richiedono agli istituti di credito di tenere una riserva a fronte di crediti inesigibili futuri attesi. Questo è altrimenti noto come indennità per crediti inesigibili.

Ad esempio, un’azienda che guadagna $ 100.000 in prestiti potrebbe avere un’indennità del 5%, o $ 5.000, in crediti inesigibili. Una volta che i prestiti sono stati concessi, questi $ 5.000 vengono immediatamente presi come una spesa poiché la banca non attende fino a quando si verifica un effettivo default. I restanti $ 95.000 sono registrati come attività nette nel bilancio.

Se risulta più insolvente il mutuatario del previsto, la banca crediti e si assume la spesa aggiuntiva. Quindi, se la banca ha un valore di $ 8.000 di prestiti inadempienti, cancella l’intero importo e prende ulteriori $ 3.000 come spesa.

Annullare contro scrivere

Quando i debiti vengono cancellati, vengono rimossi come attività dal bilancio perché la società non si aspetta di recuperare il pagamento.

Al contrario, quando un credito inesigibile viene svalutato, parte del valore del debito inesigibile rimane come attività perché la società si aspetta di recuperarlo. La parte che l’azienda non si aspetta di raccogliere viene cancellata.

Ad esempio, si consideri una banca che offre a un cliente l’opportunità di estinguere il proprio debito in base a un accordo transattivo. La banca può offrire al cliente un’offerta di regolamento una tantum del 50% per adempiere all’obbligo di debito. Se accettata, la parte pagata del 50% viene spostata da Contabilità clienti in Contanti, mentre la parte non pagata viene cancellata, con l’importo accreditato da Contabilità clienti e addebitato a Indennità per conti dubbi o speso sul conto spese per crediti inesigibili.

considerazioni speciali

Quando un prestito in sofferenza viene cancellato, il prestatore riceve una detrazione fiscale dal valore del prestito. Non solo le banche ottengono una detrazione, ma sono comunque autorizzate a perseguire i debiti e generare entrate da essi. Un’altra opzione comune è che le banche vendano crediti inesigibili ad agenzie di recupero crediti di terze parti.