Perché il ricavo differito è considerato una passività?
Il ricavo differito si verifica quando un’azienda riceve il pagamento da un cliente prima che il prodotto o il servizio sia stato consegnato; tuttavia, il pagamento non viene ancora conteggiato come entrate. I ricavi differiti, denominati anche ricavi non acquisiti, sono elencati come passività in bilancio perché, in base alla contabilità per competenza, il processo di rilevazione dei ricavi non è stato completato.
Ricavi differiti e contabilità per competenza
Quando una società utilizza il metodo della contabilità per competenza, i ricavi vengono riconosciuti come guadagnati solo quando il denaro viene ricevuto da un acquirente e le merci oi servizi vengono consegnati all’acquirente. Quando un’azienda accumula ricavi differiti, è perché un acquirente o un cliente ha pagato in anticipo per un bene o un servizio che deve essere fornito in una data futura.
Il pagamento è considerato una passività perché c’è ancora la possibilità che il bene o il servizio non venga consegnato o l’acquirente possa annullare l’ordine. In entrambi i casi, la società rimborserebbe il cliente, a meno che altri termini di pagamento non fossero esplicitamente indicati in un contratto firmato.
Nel corso del tempo, quando il prodotto o il servizio viene consegnato, il conto delle entrate differite viene addebitato e il denaro accreditato alle entrate. In altre parole, il ricavo o la vendita viene finalmente riconosciuto e, quindi, il denaro guadagnato non è più una passività. Ogni contratto può prevedere termini diversi, per cui è possibile che non sia possibile registrare entrate fino a quando tutti i servizi o prodotti non sono stati consegnati. In altre parole, i pagamenti incassati dal cliente rimarrebbero in ricavo differito fino a quando il cliente non avrà ricevuto quanto dovuto in base al contratto.
Esempio
Un country club riscuote quote annuali dai suoi clienti per un totale di $ 240, che vengono addebitate immediatamente quando un membro si iscrive per entrare a far parte del club. Al ricevimento del pagamento, i servizi devono ancora essere forniti. Il club addebiterebbe entrate differite in contanti e credito per $ 240.
Alla fine del primo mese di iscrizione, il club riconoscerebbe $ 20 di entrate addebitando il conto delle entrate differite e accreditando il conto delle vendite. Il club di golf continuerà a riconoscere $ 20 di entrate ogni mese fino alla fine dell’anno, quando il saldo del conto delle entrate differite sarebbe zero. Sul conto economico annuale, l’intero importo di $ 240 verrà infine elencato come entrate o vendite.
La tempistica per la rilevazione dei ricavi e la registrazione non è sempre semplice. Gli standard contabili secondo GAAP, o principi contabili generalmente accettati, consentono diversi metodi di riconoscimento dei ricavi a seconda delle circostanze e del settore aziendale.
Ad esempio, un appaltatore potrebbe utilizzare il metodo della percentuale di completamento o il metodo del contratto completato per riconoscere i ricavi. Con il metodo della percentuale di completamento, la società riconoscerebbe i ricavi quando vengono raggiunti determinati traguardi. Con il metodo del contratto completato, la società non riconoscerebbe alcun profitto fino a quando l’intero contratto e i suoi termini non fossero stati rispettati. Di conseguenza, il metodo del contratto completato si traduce in minori ricavi e maggiori ricavi differiti rispetto al metodo della percentuale di completamento.
Il bilancio di una società potrebbe apparire diverso utilizzando un metodo contabile rispetto a un altro. Ciascun metodo risulterebbe in un importo diverso registrato come ricavo differito, nonostante l’importo totale della transazione finanziaria non sia diverso.