Qual è l’impatto fiscale del calcolo dell’ammortamento?

Qual è l’impatto fiscale del calcolo dell’ammortamento?

L’ammortamento è un metodo utilizzato per allocare il costo di attività materiali o immobilizzazioni lungo la vita utile di un’attività. In altre parole, alloca una parte di tale costo nei periodi in cui le attività materiali hanno contribuito a generare ricavi o vendite. Rappresentando la diminuzione del valore di uno o più beni, l’ammortamento riduce l’ammontare delle tasse che un’azienda o un’azienda paga tramite detrazioni fiscali.

Le spese di ammortamento di un’azienda riducono l’ammontare dei guadagni su cui si basano le tasse, riducendo così l’ammontare delle imposte dovute. Maggiore è il costo dell’ammortamento, minore è il reddito imponibile e minore è la fattura fiscale di una società. Minore è l’ammortamento, maggiore è il reddito imponibile e maggiori sono i pagamenti fiscali dovuti.

Punti chiave

• L’ammortamento è un metodo utilizzato per allocare una parte del costo di un’attività a periodi in cui le attività materiali hanno contribuito a generare ricavi.
• Le spese di ammortamento di una società riducono l’importo del reddito imponibile, riducendo così le imposte dovute.
• È possibile utilizzare diversi metodi di calcolo dell’ammortamento, inclusi base lineare, saldo decrescente, doppio declino, unità di produzione e cifre della somma degli anni, tutti con vantaggi e svantaggi diversi.

Comprensione dell’impatto fiscale del calcolo dell’ammortamento

Indicato come spese di ammortamento nel conto economico, l’ammortamento viene rilevato dopo che sono stati indicati tutti i ricavi, il costo delle merci vendute (COGS) e le spese operative e prima degli utili prima degli interessi e delle tasse, o EBIT, che viene infine utilizzato per calcolare una società onere fiscale.

L’importo totale delle spese di ammortamento viene rilevato come ammortamento accumulato nel bilancio di una società e sottrae dall’importo lordo delle immobilizzazioni dichiarate. L’importo dell’ammortamento accumulato aumenta nel tempo man mano che le spese di ammortamento mensili vengono addebitate ai beni di una società.

Quando le attività vengono ritirate o vendute, l’importo dell’ammortamento accumulato nel bilancio di una società viene stornato, rimuovendo i beni dal bilancio.

Modi per calcolare l’ammortamento

Esistono diversi metodi per calcolare l’ammortamento:

• Base lineare (ammortamento lineare)
• Equilibrio in declino
• Doppio ribasso
• Unità di produzione
• Cifre della somma degli anni

Ciascun metodo riconosce la quota di ammortamento in modo diverso, il che cambia l’importo in cui la spesa di ammortamento riduce il reddito imponibile di una società e quindi le relative imposte.

Base della linea retta

L’ammortamento a quote costanti, o ammortamento lineare, ammortizza un cespite durante la sua vita prevista. Per utilizzare il metodo a quote costanti, i contribuenti devono conoscere il costo del bene da ammortizzare, la sua vita utile attesa e il suo valore di realizzo; il prezzo a cui ci si aspetta che un’attività venga venduta alla fine della sua vita utile.

Ad esempio, supponiamo che la società A acquisti una macchina di produzione per $ 50.000, la vita utile prevista è di cinque anni e il valore di recupero è $ 5.000. La spesa di ammortamento per la macchina di produzione è di $ 9.000 o ($ 50.000 – $ 5.000) ÷ 5 all’anno.

Equilibrio in declino

Il metodo del saldo decrescente applica un tasso di ammortamento più elevato negli anni precedenti della vita utile di un bene. Richiede che i contribuenti conoscano il costo del bene, la sua vita utile attesa, il suo valore di realizzo e il tasso di ammortamento.

Ad esempio, supponiamo che la società B acquisti un cespite con una vita utile di tre anni; il costo del cespite è di $ 5.000; il tasso di deprezzamento è del 50% e il valore di recupero è di $ 1.000.

Per trovare il valore di ammortamento per il primo anno, utilizzare questa formula: (valore contabile netto – valore di realizzo) x (tasso di ammortamento). L’ammortamento per il primo anno è di $ 2.000 ([$ 5000 – $ 1000] x 0,5). Nel secondo anno, l’ammortamento è di $ 1.000 ([$ 5000 – $ 2000 – $ 1000] x 0,5).

Nell’ultimo anno, l’ammortamento dell’ultimo anno di vita utile è calcolato con questa formula: (valore netto contabile all’inizio del terzo anno) – (valore di realizzo stimato). In questo caso, la spesa di ammortamento è di $ 1.000 nell’ultimo anno.

Cifre della somma degli anni

La somma delle cifre degli anni è un metodo di ammortamento accelerato in cui una percentuale viene trovata utilizzando la somma degli anni di vita utile di un bene.

Ad esempio, l’azienda B acquista una macchina di produzione per $ 10.000 con una vita utile di cinque anni e un valore di recupero di $ 1.000. Per calcolare il valore di ammortamento per anno, innanzitutto calcolare la somma delle cifre degli anni. In questo caso, sono 15 anni, o (1 + 2 + 3 + 4 + 5). L’importo ammortizzabile è $ 9.000 ($ 10.000 – $ 1.000).

Nel primo anno, il moltiplicatore è 5 ÷ 15, poiché restano cinque anni nella vita utile; nel secondo anno il moltiplicatore è 4 ÷ 15; nel terzo anno il moltiplicatore è 3 ÷ 15; e così via. Il valore di ammortamento è $ 3.000 ([$ 10.000 – $ 1.000] x [(5 ÷ 15]). Utilizzare questo metodo fino al valore di recupero.

IRS e ammortamento

L’Internal Revenue Service (IRS) specifica che “Se stai ammortizzando una proprietà messa in servizio prima del 1987, devi utilizzare l’Accelerated Cost Recovery System (ACRS) o lo stesso metodo utilizzato in passato. Per la proprietà messa in servizio dopo 1986, è generalmente necessario utilizzare il Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). ”

L’IRS fornisce istruzioni su come deprezzare la proprietà tramite la sua pubblicazione 946.