Esempi di rischio intrinseco

Nella contabilità finanziaria e gestionale, il rischio intrinseco è definito come la possibilità di informazioni errate o fuorvianti nei rendiconti contabili derivanti da qualcosa di diverso dal fallimento dei controlli. Gli episodi di rischio intrinseco sono più comuni quando i contabili devono utilizzare una quantità di giudizio e approssimazione superiore al normale o quando sono coinvolti strumenti finanziari complessi. È spesso presente quando una società rilascia dichiarazioni finanziarie previsionali.

Punti chiave

• Il rischio intrinseco, applicato alla pratica contabile, è il rischio che nel bilancio compaiano informazioni errate o fuorvianti che si sono verificate per ragioni diverse dal fallimento dei controlli.
• Questi incidenti si verificano spesso quando vengono utilizzati strumenti finanziari complessi o quando una società sta rilasciando indicazioni sugli utili per trimestri futuri.
• Il rischio intrinseco può essere considerato insieme al rischio di audit, che è la possibilità di commettere errori durante lo svolgimento di un audit.
• Oltre al rischio intrinseco, il rischio di audit include anche il rischio di controllo e il rischio di rilevamento.

Tipi di rischio di audit

Per comprendere il rischio intrinseco, è utile inserirlo nel contesto dell’analisi del rischio di audit. Il rischio di audit è il rischio di errore durante lo svolgimento di un audit e tradizionalmente è suddiviso in tre tipi distinti.

1. Rischio di controllo: il rischio di controllo si verifica quando un errore finanziario deriva dalla mancanza di controlli contabili adeguati nell’azienda. È molto probabile che ciò si manifesti sotto forma di frode o pratiche contabili pigre.
2. Rischio di rilevamento: è anche possibile che i revisori dei conti semplicemente non riescano a rilevare un errore altrimenti facile da notare nei conti finanziari. Questo è noto come rischio di rilevamento. Normalmente, il rischio di rilevamento viene contrastato aumentando il numero di transazioni campionate durante il test.
3. Rischio intrinseco: considerato il più pernicioso dei principali componenti del rischio di audit, il rischio intrinseco non può essere facilmente evitato attraverso una maggiore formazione degli auditor o la creazione di controlli nel processo di audit. Tuttavia, è uno dei rischi che i revisori e gli analisti devono considerare durante la revisione del  bilancio, insieme al rischio di controllo e al rischio di rilevamento.

Esempi comuni di rischio intrinseco

Il rischio intrinseco è comune nel settore delle istituzioni finanziarie (la quantità ampia e in continua evoluzione di norme e regolamenti), le grandi reti di società collegate e lo sviluppo di prodotti derivati e altri strumenti complessi che richiedono calcoli complicati per la valutazione.

Le istituzioni finanziarie hanno spesso relazioni complicate e di lunga data con più parti. Una holding potrebbe essere coinvolta con più entità diverse contemporaneamente, ciascuna delle quali controlla società veicolo e altre entità fuori bilancio. Ogni livello della struttura organizzativa potrebbe avere un gran numero di relazioni con investitori e clienti. Anche le parti correlate sono notoriamente meno trasparenti delle entità separate.

I rapporti d’affari includono quelli con i revisori; sia gli impegni iniziali che quelli ripetuti con i revisori creano alcuni rischi intrinseci. I revisori iniziali potrebbero essere sopraffatti dalla complessità o da nuovi argomenti. Il coinvolgimento ripetuto può causare eccessiva sicurezza o lassismo a causa delle relazioni personali.

Conti o transazioni non di routine possono presentare alcuni rischi intrinseci. Ad esempio, la contabilizzazione dei danni da incendio o l’acquisizione di un’altra società è abbastanza raro che gli auditor corrano il rischio di concentrarsi troppo o troppo poco sull’evento unico.

Il rischio intrinseco è particolarmente diffuso per gli account che richiedono molte stime, approssimazioni o giudizi di valore da parte della direzione. Le stime contabili del valore equo sono difficili da effettuare e la natura del processo del valore equo dovrebbe essere indicata nei rendiconti contabili. I revisori potrebbero dover indagare e intervistare i responsabili delle decisioni dell’azienda sulle tecniche di stima per ridurre gli errori. Questo tipo di rischio aumenta se si verifica raramente o per la prima volta.