Quali sono alcuni esempi di passività fiscale differita?

Negli Stati Uniti, le leggi consentono alle società di mantenere due serie separate di libri a fini finanziari e fiscali. Poiché le regole che governano la contabilità finanziaria e fiscale sono diverse, sorgono differenze temporanee tra i due set di libri. Ciò può comportare una passività fiscale differita, quando l’importo dell’imposta dovuta in base alla contabilità fiscale è inferiore a quello secondo la contabilità finanziaria. La passività fiscale differita sorge comunemente durante l’ ammortamento delle immobilizzazioni, la rilevazione dei ricavi e la valutazione delle rimanenze.

Le differenze nelle passività fiscali sono semplicemente squilibri temporanei tra un importo di reddito segnalato e la sua base imponibile : le disparità contabili compaiono quando ci sono differenze tra il reddito imponibile e il reddito finanziario ante imposte o quando le basi delle attività o delle passività differiscono per la contabilità finanziaria e le imposte scopi. Ad esempio, il denaro dovuto su un conto corrente attivo non può essere tassato fino a quando non viene effettivamente effettuato l’incasso, ma la vendita deve essere segnalata nel periodo corrente.

Poiché queste differenze sono temporanee e una società prevede di estinguere la propria passività fiscale (e pagare maggiori imposte) in futuro, registra una passività fiscale differita. In altre parole, nell’esercizio corrente è rilevata una passività fiscale differita per le imposte dovute negli esercizi futuri.

Situazioni comuni

Una situazione comune che dà origine alla passività fiscale differita è l’ammortamento delle immobilizzazioni. Le leggi fiscali consentono il metodo di ammortamento MACRS (Accelerated Cost Recovery System) modificato, mentre la maggior parte delle società utilizza il metodo di ammortamento lineare per la rendicontazione finanziaria.

Considera una società con un’aliquota fiscale del 30% che ammortizza un bene del valore di $ 10.000 messo in servizio nel 2015 in 10 anni. Nel secondo anno di servizio del bene, la società registra $ 1.000 di ammortamento a quote costanti nei suoi libri finanziari e $ 1.800 di ammortamento MACRS nei suoi libri fiscali. La differenza di $ 800 rappresenta una differenza temporanea, che la società prevede di eliminare entro il decimo anno e successivamente di pagare tasse più elevate. La società registra $ 240 ($ 800