Posizionato in servizio
Cos’è messo in servizio?
La messa in servizio è il momento in cui una proprietà o un bene a lungo termine viene utilizzato per la prima volta a fini contabili, principalmente per calcolare l’ammortamento o concedere un credito d’imposta. La data di messa in servizio del bene segna l’inizio del periodo di ammortamento. La messa in servizio si applica anche alla proprietà nella determinazione dell’importo del suo credito d’imposta sugli investimenti. La data di acquisto di solito segna quando un bene viene messo in servizio, ma una società seguirà specifiche linee guida fiscali per designare quella data particolare.
Punti chiave
- Messa in servizio si riferisce a quando un bene viene utilizzato per la prima volta ai fini della contabilità.
- La data di messa in servizio determina il momento in cui inizia l’ammortamento o quando può essere concesso un credito d’imposta.
- La data di acquisto di solito indica la data di messa in servizio, ma non è necessariamente il caso.
- L’Internal Revenue Service specifica definizioni specifiche su ciò che costituisce un bene messo in servizio.
- Le aziende preferiscono una data di messa in servizio anticipata per beneficiare delle detrazioni di ammortamento, che riducono le tasse pagate.
Comprensione del posizionamento in servizio
La data di messa in servizio è importante per una società ai fini del reporting fiscale perché segna l’inizio della registrazione delle spese di ammortamento che influiscono sugli utili ante imposte. Un’azienda può ridurre i suoi guadagni ante imposte effettuando detrazioni sull’ammortamento e quindi deve pagare meno tasse.
Secondo l’ Internal Revenue Service (IRS) Reg. Sec. 1.167 (a) – (11) (e) (1), la proprietà è considerata messa in servizio quando è “messa per la prima volta in una condizione o stato di prontezza e disponibilità per una funzione specificatamente assegnata”. Questo può o non può coincidere con la data di acquisto di un bene ammortizzabile, a seconda di come un’azienda interpreta lo “stato di prontezza e disponibilità”. Reg. IRS Sec. 1.46-3 (d) (1) (ii) applica lo stesso criterio del regolamento di cui sopra ai fini di un credito d’imposta sugli investimenti per l’acquisto di proprietà.
Importanza della data di messa in servizio
L’ammortamento è un importante scudo fiscale per le società. Quando un bene viene ufficialmente messo in servizio, può avere un impatto sostanziale sui guadagni ante imposte dichiarati e quindi sull’ammontare delle imposte che un’azienda deve pagare. Un’azienda vorrà mettere un bene in servizio il prima possibile per iniziare a registrare le spese di ammortamento, ma deve stare attenta a non entrare in conflitto con le regole dell’IRS. A causa del valore temporale del denaro, le aziende preferiscono una data di messa in servizio precedente mentre l’IRS preferisce una data successiva.
Se un bene viene acquistato e immagazzinato in un magazzino, ma deve comunque essere riparato prima dell’uso, l’IRS non lo considererà messo in servizio. Alla società non sarà quindi consentito di prendere oneri di ammortamento per ridurre il reddito ante imposte. Solo quando il bene è “messo in uno stato di prontezza e disponibilità per una funzione specificatamente assegnata”, l’IRS consentirà l’inizio dell’ammortamento. Gli edifici sono generalmente considerati messi in servizio quando viene rilasciato un certificato di occupazione. Tuttavia, ci sono state numerose controversie tra le aziende e l’IRS sull’esatta interpretazione della lingua messa in servizio.