Legge uniforme sui doni ai minori (UGMA)

Cos’è l’Uniform Gifts to Minors Act (UGMA)?

L’Uniform Gifts to Minors Act (UGMA), sviluppato nel 1956 e rivisto nel 1966, consente alle persone di dare o trasferire beni a beneficiari minorenni, tradizionalmente, rispettivamente genitori e figli. L’importo è esente da imposta sulle donazioni, fino a un determinato importo. I beni sono solitamente collocati su conti UGMA per conto di minori, eliminando la necessità per un avvocato di istituire un fondo fiduciario speciale. Anche i fondi UGMA sono soggetti a un trattamento fiscale speciale.

Punti chiave

• L’Uniform Gifts to Minors Act (UGMA) fornisce un modo per trasferire attività finanziarie a un minore senza la costosa e dispendiosa costituzione di un trust formale.
• Un conto UGMA è gestito da un custode adulto fino a quando il beneficiario minore non raggiunge la maggiore età, momento in cui assume il controllo del conto.
• I guadagni generati dall’account UGMA non sono protetti dalle tasse, ma sono tassati all’aliquota più bassa della “tassa per bambini” del minore, fino a un certo importo.

Come funziona l’Uniform Gifts to Minors Act (UGMA)

Un conto UGMA funziona come un tipo di conto di custodia progettato per detenere e proteggere i beni per il beneficiario. Il donatore può nominare se stesso, un’altra persona o un istituto finanziario nel ruolo di custode. Il depositario, che ha il dovere fiduciario di gestire il conto nel migliore interesse del beneficiario, può utilizzare i fondi per acquistare azioni, obbligazioni, fondi comuni di investimento e altri titoli per conto del minore. Gli UGMA sono generalmente limitati a questo tipo di attività finanziarie quotate in borsa; non possono investire in strumenti speculativi, come i derivati, o acquistare a margine.

I conti UGMA possono essere aperti tramite una banca o un istituto di intermediazione. Amici e familiari possono versare contributi ai conti, che non comportano limiti di contribuzione o limiti di reddito. Questi depositi sono irrevocabili: diventano trasferimenti permanenti sul minore e sul conto del minore.

In genere, le risorse UGMA vengono utilizzate per finanziare l’istruzione di un bambino, ma il donatore può effettuare prelievi per quasi tutte le spese a beneficio del minore. Non sono previste penalità di recesso. Tuttavia, poiché i beni UGMA sono tecnicamente di proprietà del minore, contano come beni se richiedono un aiuto finanziario federale per il college, riducendo eventualmente la loro idoneità.

Una volta raggiunta la maggiore età nel loro stato, ai minori viene concesso pieno accesso al proprio account UGMA. A quel punto, possono utilizzare i fondi a loro piacimento.

considerazioni speciali

I contributi agli account UGMA vengono effettuati con dollari al netto delle imposte: il donatore non riceve detrazioni dall’imposta sul reddito per averli effettuati. Tuttavia, fino a $ 15.000 per individuo ($ 30.000 per una coppia sposata) possono essere versati senza l’ imposta sulle donazioni per gli anni fiscali 2020 e 2021.

Ai fini dell’imposta federale, il minore o il beneficiario è considerato il proprietario di tutti i beni in un conto UGMA e del reddito che generano. Ma i guadagni di questi conti possono essere tassati sia al bambino che al genitore. I requisiti di rendicontazione dipendono dall’ammontare del reddito generato dall’account e dall’età del beneficiario.

In determinate circostanze, i genitori possono scegliere di segnalare i conti UGMA dei propri figli sulla propria dichiarazione dei redditi, approfittando della “tassa per bambini” o della “tassa sugli investimenti di un bambino e altri redditi non guadagnati”.

Ciò significa che se il reddito non guadagnato del bambino, inclusi i guadagni UGMA, era inferiore a $ 2.200 nel 2020 e non aveva più di 19 anni (o 24 se uno studente a tempo pieno) alla fine dell’anno fiscale corrispondente, i genitori possono scegliere di fare rapporto reddito del figlio sulla propria dichiarazione dei redditi. In questo caso, i primi $ 1.100 del reddito non guadagnato del bambino sono considerati esentasse. I successivi $ 1.100 vengono tassati in base all’aliquota fiscale del bambino. Tutto ciò che supera $ 2.200 è tassato all’aliquota fiscale dei genitori. Se tale scelta non viene effettuata o se il reddito non guadagnato del bambino supera $ 2.200 alla fine dell’anno fiscale, il minore dovrebbe presentare una dichiarazione dei redditi soggetta alle regole della “tassa per bambini”.

Ai fini fiscali, un UGMA influisce sui limiti di donazione a vita di un donatore. Se un donatore che funge da custode muore prima che la proprietà affidataria sia trasferita al minore, l’intera proprietà affidataria è inclusa nel patrimonio imponibile del donatore.

UGMA contro UTMA

L’UGMA e l’ Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) sono solitamente usati in modo intercambiabile, ma i due hanno alcune distinzioni. I conti di custodia istituiti ai sensi della più recente UTMA, che risale al 1986, possono contenere qualsiasi tipo di bene materiale o immateriale, inclusi beni immobili, opere d’arte e proprietà intellettuale. Al contrario, i conti UGMA sono limitati alle attività finanziarie, come contanti, azioni, obbligazioni e prodotti assicurativi (polizze, rendite).

Tutti gli stati consentono gli account UGMA. Il Vermont e la Carolina del Sud attualmente non consentono gli account UTMA (a partire dal 2020).