Reddito imponibile d’impresa non correlato (UBTI)
Che cosa significa reddito imponibile da impresa non correlato?
Il reddito imponibile d’impresa non correlato (UBTI) è il reddito regolarmente generato da un’entità esentasse tramite attività imponibili. Questo reddito non è correlato alla funzione principale dell’entità ma è necessario per generare una piccola porzione di reddito.
A partire dal 23 aprile 2020, l’IRS ha emesso una proposta di guida per il calcolo dell’UBTI. La guida fornisce ai contribuenti una guida per applicare le regole del silo UBTI per le organizzazioni esentasse.
Punti chiave
- Il reddito imponibile d’impresa non correlato (UBTI) è il reddito regolarmente generato da un’entità esentasse tramite attività imponibili.
- UBTI impedisce o limita le entità esentasse dall’impegnarsi in attività estranee ai loro scopi primari.
- La maggior parte delle forme di reddito passivo, come i dividendi, il reddito da interessi e le plusvalenze dalla vendita o dallo scambio di beni capitali, non sono trattate come UBTI.
Comprensione del reddito imponibile da impresa non correlato (UBTI)
La sezione 501 dell’Internal Revenue Code (IRC) concede lo status di esenzione fiscale a una varietà di organizzazioni esentasse e reciprocamente vantaggiose. Tuttavia, un’organizzazione riconosciuta come entità esente da imposta, come un’organizzazione senza scopo di lucro o educativa, può essere soggetta a tassazione se svolge e ricava reddito da attività commerciale non correlata. L’ Internal Revenue Service (IRS) definisce il reddito generato da attività commerciali non correlate come reddito derivante da un’attività commerciale o da un’attività svolta regolarmente, che non è sostanzialmente correlato allo scopo che è alla base dell’esenzione fiscale dell’organizzazione.
L’UBTI è stato introdotto nel 1950 per garantire che le imprese esentasse competessero equamente con le società soggette a imposta nelle attività generatrici di profitto. Inoltre, UBTI impedisce o limita le entità esenti da imposta di impegnarsi in attività estranee ai loro scopi primari. La maggior parte delle forme di reddito passivo, come dividendi, interessi attivi e plusvalenze dalla vendita o dallo scambio di beni capitali, non sono trattate come UBTI. Se un investitore detiene un accordo individuale di pensionamento (IRA) che investe semplicemente in azioni tradizionali, fondi comuni di investimento ed ETF, le regole dell’UBTI molto probabilmente non si applicheranno. Tuttavia, se il fondo genera reddito che si qualifica come UBTI, il fondo potrebbe essere soggetto a tassazione. Ad esempio, il reddito di un’attività di ristorazione che confluisce in un’IRA è considerato imponibile e soggetto all’imposta UBTI.
Alcune transazioni che possono essere considerate attività commerciali non correlate includono:
- Acquisto e vendita di un numero significativo di proprietà immobiliari in un anno
- Esecuzione di operazioni in attività commerciali, quali ristoranti, minimarket, locande, distributori di benzina, ecc., Che generano entrate attive e sono gestite tramite un’entità di passaggio, come una società a responsabilità limitata (LLC) o una società in accomandita semplice (MLP) )
- Utilizzo del margine su un acquisto di azioni
- Effettuare più prestiti privati in un dato anno
Il reddito generato da attività imponibili ammissibili è soggetto a un’imposta stimata fino al 37% sul reddito superiore a $ 12.750 (a partire dal 2019). Modulo 990-W, “Imposte stimate sul reddito imponibile da attività non correlate per organizzazioni esenti da imposte”, è un foglio di lavoro fornito dall’IRS per determinare l’importo dei pagamenti fiscali stimati richiesti. Un’organizzazione esente che ha $ 1.000 o più di reddito lordo da un’attività non correlata deve presentare una tassa aggiuntiva all’IRS tramite il modulo 990-T. Un’organizzazione deve pagare una tassa stimata se prevede che la sua tassa per l’anno sia di $ 500 o più.