Regola di trasferimento per valore

Che cos’è la regola del trasferimento in base al valore?

La regola del trasferimento per valore stabilisce che se una polizza di assicurazione sulla vita (o qualsiasi interesse in quella polizza) viene trasferita per qualcosa di valore (ad esempio, denaro, proprietà, ecc.), Una parte del beneficio in caso di morte è soggetta a tassazione in quanto reddito ordinario. Questa quota è pari alla prestazione in caso di decesso meno gli elementi di valore, nonché eventuali premi pagati dal cessionario al momento del trasferimento.

Ad esempio, se John Doe vende una polizza di assicurazione sulla vita con un beneficio in caso di morte di $ 250.000 che aveva pagato $ 10.000 finora in premi a Jane Doe per $ 5.000, l’importo soggetto all’imposta sul reddito sarebbe $ 235.000 ($ 250.000 – $ 10.000 – $ 5.000).

Punti chiave

• La regola del trasferimento per valore garantisce che i trasferimenti di polizze di assicurazione sulla vita siano tassabili.
• Esistono diverse eccezioni alla regola, anche se la polizza è stata acquistata da un’impresa per motivi di continuità aziendale.
• È sempre importante esaminare la stampa fine in quanto si applica a questa regola prima di effettuare il trasferimento o la vendita di una polizza di assicurazione sulla vita.

Comprensione della regola del trasferimento in base al valore

La regola del trasferimento per valore include la vendita a titolo definitivo di una polizza di assicurazione sulla vita, nonché viatici e altri trasferimenti o cessione della polizza. La polizza di assicurazione sulla vita non perde di per sé lo status di esenzione fiscale quando la polizza viene trasferita all’assicurato, a un partner dell’assicurato oa una società in cui l’assicurato è un funzionario o un azionista.

Uno dei principali vantaggi di qualsiasi tipo di assicurazione sulla vita è il vantaggio in caso di morte esentasse che conferisce ai beneficiari. Tuttavia, alcuni speculatori hanno iniziato a trasferire le polizze di assicurazione sulla vita tra le parti al fine di raccogliere i guadagni esentasse. In risposta, il Congresso ha dichiarato che qualsiasi polizza di assicurazione sulla vita trasferita per qualsiasi tipo di corrispettivo materiale può diventare parzialmente o totalmente tassabile quando viene pagata la prestazione in caso di morte.

La regola del trasferimento per valore rappresenta una delle poche eccezioni all’esenzione generale dalla tassazione accordata a tutti i proventi dell’assicurazione sulla vita in caso di morte. Il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) del 2017 ha chiarito la base per la tassazione delle polizze assicurative includendo un nuovo termine “vendita di polizze segnalabili”.

Il termine si riferisce all’acquisizione di una partecipazione in un contratto di assicurazione sulla vita, direttamente o indirettamente, se l’acquirente non ha alcun rapporto familiare, commerciale o finanziario sostanziale con l’assicurato a parte l’interesse dell’acquirente in tale contratto di assicurazione sulla vita. Questo aiuta a definire le passività fiscali incluse in determinate situazioni aziendali, come fusioni e acquisizioni.

considerazioni speciali

Tuttavia, la regola prevede diverse eccezioni, soprattutto perché si applicano alle assicurazioni sulla vita di proprietà delle imprese. Di seguito sono elencate alcune di queste eccezioni alla tassazione dei trasferimenti di polizze di assicurazione sulla vita.

Il trasferimento di polizze assicurative sulla vita è considerato esentasse nei seguenti casi:

• Chiunque la cui base è determinata in riferimento alla base del cedente originario
• L’assicurato (o il coniuge o l’ex coniuge dell’assicurato, in caso di divorzio ai sensi della Sez. 1041)
• Un partner dell’assicurato
• Una società di persone in cui l’assicurato è un partner
• Una società in cui l’assicurato è un azionista o un funzionario

Esame della regola del trasferimento in base al valore

La regola del trasferimento per valore è concettualmente abbastanza semplice, ma deve essere esaminata attentamente per stabilire quando si applica, poiché vari assicuratori possono includere un linguaggio diverso nelle loro polizze. Nonostante la comprensione comune che la copertura si applichi a una forma di pagamento monetario, a volte non è necessario alcun trasferimento formale di alcun tipo o viene fornita una considerazione tangibile per violare questa regola.

La considerazione può, in questo caso, essere semplicemente un accordo reciproco di qualche tipo legato al trasferimento della polizza.

Ad esempio, se due azionisti di un’attività strettamente controllata sottoscrivono polizze di assicurazione sulla vita e si nominano reciprocamente beneficiari per stipulare un accordo di compravendita, il beneficiario del beneficio in caso di morte ricaverà dalla polizza del partner che muore per primo affrontare una notevole fattura fiscale in base alla regola del trasferimento per valore. La regola si applica qui perché i due partner presumibilmente hanno accettato di nominarsi reciprocamente come beneficiari, introducendo così la ricevuta del corrispettivo nell’equazione.