Comprensione della regola del trasferimento di valore assicurativo

Uno dei principali vantaggi di qualsiasi tipo di assicurazione sulla vita è il vantaggio in caso di decesso esentasse. Tuttavia, alcuni speculatori hanno iniziato a trasferire polizze di assicurazione sulla vita tra le parti per raccogliere grandi guadagni esentasse. Per scoraggiare ciò, il Congresso ha dichiarato che qualsiasi polizza di assicurazione sulla vita trasferita per qualsiasi tipo di corrispettivo materiale può diventare parzialmente o totalmente tassabile quando viene pagato il beneficio in caso di morte.

Questa regola è nota come regola del trasferimento per valore e rappresenta una delle poche eccezioni all’esenzione generale dalla tassazione accordata a tutti i proventi dell’assicurazione sulla vita in caso di morte. Tuttavia, la regola stessa ha diverse eccezioni. Esamineremo queste eccezioni e le condizioni alle quali un trasferimento di polizza può comportare una tassazione.

Regola di trasferimento per valore

La regola del trasferimento per valore stabilisce che una volta che il beneficiario di una polizza di assicurazione sulla vita trasferisce il beneficio a un’altra parte, lostato di esenzione fiscale della polizza verrà rimosso e l’acquirente dovrà pagare l’imposta sul reddito su una parte del beneficio in caso di morte. La regola si applica se la polizza viene ricevuta in cambio di una considerazione preziosa di qualsiasi tipo. L’importo della prestazione in caso di morte non tassato è pari al valore del corrispettivo ricevuto più eventuali premi successivi versati nella polizza dal beneficiario dopo il trasferimento. Il resto del beneficio in caso di morte è interamente tassabile come reddito ordinario.

Esempio di regola di trasferimento per valore

XYZ Corporation acquista una polizza di assicurazione sulla vita da $ 10.000 su uno dei suoi dipendenti chiave. Paga i premi su questa politica per cinque anni, quindi trasferisce la politica a un altro dipendente per $ 8.000. Il nuovo dipendente paga altri $ 4.000 di premi nella polizza. Il dipendente chiave originario muore e il beneficio in caso di morte viene corrisposto al secondo dipendente. Solo $ 12.000 ($ 8000 + $ 4000) del beneficio in caso di morte possono essere esclusi dalla tassazione, il resto è tassato come reddito ordinario del dipendente.

Questa regola è concettualmente abbastanza semplice. Ma la definizione di “considerazione” deve essere esaminata attentamente per stabilire quando si applica. Nonostante la comprensione comune che la considerazione si riferisca a una forma di pagamento monetario, a volte non è necessario che abbia luogo alcun trasferimento formale di alcun tipo o che venga fornito un corrispettivo tangibile per violare questa regola. La considerazione può in questo caso essere semplicemente un accordo reciproco di qualche tipo legato al trasferimento della polizza.

Ad esempio, se due azionisti di un’attività strettamente controllata sottoscrivono polizze di assicurazione sulla vita e si nominano reciprocamente beneficiari, il beneficiario della prestazione in caso di morte ricaverà dalla polizza del partner che muore per primo dovrà affrontare una notevole fattura fiscale ai sensi del trasferimento regola del valore. La regola si applica qui perché i due partner presumibilmente hanno accettato di nominarsi reciprocamente come beneficiari, introducendo così la ricevuta del corrispettivo nell’equazione. (Per la lettura correlata, vedere:  Come evitare la tassazione sulle polizze di assicurazione sulla vita.)

Sebbene tali regole siano soggette a interpretazione, il codice fiscale formale è alquanto ambiguo in termini di ciò che giustifica una violazione dello status di esenzione fiscale. Se l’IRS ha motivo di ritenere che sia stato stipulato un qualsiasi tipo di accordo verbale o tacito, la regola verrà confermata. Il criterio per determinarlo risiede nella questione se il trasferimento sarebbe stato effettuato se non per il corrispettivo aggiuntivo.

Nell’esempio precedente, l’IRS avrebbe scoperto che era stato stipulato un accordo perché molto probabilmente ogni partner non avrebbe nominato l’altro beneficiario della sua politica senza reciprocità. Come accennato in precedenza, la regola del trasferimento per valore non si applica solo alla vendita di polizze di per sé; anche la modifica o l’inserimento di un beneficiario in una polizza in cambio di un corrispettivo di qualsiasi tipo attiverà la regola.

Casi speciali

Ci sono diversi casi specifici in cui sono previste eccezioni per mettere in sicurezza i proventi dell’assicurazione. Nella maggior parte dei casi, questa regola viene violata involontariamente quando una polizza viene trasferita a un’altra parte con l’errato presupposto che le regole vengano rispettate. Uno di questi si verifica quando il proprietario di una polizza la vende alla società per la quale lavora o siede nel consiglio di amministrazione e l’assicurato della polizza è anche azionista o funzionario della società. Altre situazioni riguardano accordi di acquisto-vendita, in cui una società privata trasferisce le polizze tra i dipendenti in un modo che non rientra nell’elenco delle eccezioni qualificate.

Eccezioni consentite

Quando il Congresso ha creato la regola del trasferimento per valore, ha riconosciuto che ci sono alcune valide ragioni per cui un’azienda dovrebbe trasferire una politica a uno dei suoi dipendenti. A tal fine, il Congresso ha incluso cinque eccezioni specifiche alla regola, consentendo così al beneficiario di versare al beneficiario la prestazione in caso di morte di una polizza trasferita.

1. Trasferimenti di polizza agli assicurati sulla polizza
2. Trasferimenti di polizza a un partner dell’assicurato sulla polizza
3. Trasferimenti di polizza a una società di persone in cui l’assicurato sulla polizza è un partner
4. Trasferimenti di polizza a una società in cui l’assicurato sulla polizza è un funzionario o un azionista
5. Trasferimenti dipolizzain cui la base di costo del destinatarionella polizza da trasferire è calcolata in riferimento alla base di costo del cedente.(Questa eccezione è generalmente applicabile nelle riorganizzazioni aziendali esentasse, in cui la vecchia società trasferisce la polizza a quella nuova.)

Come accennato in precedenza, questa regola viene spesso attivata quando un’azienda trasferisce una politica in modo errato. Se una polizza viene trasferita più volte, le circostanze del trasferimento finale determineranno generalmente il modo in cui vengono tassati i proventi della prestazione in caso di morte. Se il trasferimento finale si qualifica come eccezione, i proventi saranno esentasse. In caso contrario, si applica la regola. In alcuni casi può applicarsi anche ai trasferimenti tra membri della famiglia, sebbene questi trasferimenti siano generalmente classificati almeno in parte come doni.

La linea di fondo

La regola del trasferimento per valore limita i vantaggi fiscali dell’assicurazione sulla vita per molte aziende. Tuttavia, le eccezioni a questa regola consentono ancora alle società e ad altri titolari di polizze di spostare le proprie polizze in determinate circostanze. I titolari di polizze che non sono sicuri se il loro trasferimento di polizza possa comportare una tassazione dovrebbero consultare il proprio vettore assicurativo sulla vita o consulente fiscale. (Per saperne di più, leggi:  Cinque domande sull’assicurazione sulla vita che dovresti porre.)