4 Maggio 2021 1:29

Attributo fiscale

Che cos’è un attributo fiscale?

L’attributo fiscale si riferisce a determinate perdite, crediti d’imposta e alla base rettificata della proprietà che deve essere ridotta a causa dell’esclusione della cancellazione del debito dal reddito lordo di un contribuente. Gli attributi fiscali vengono adeguati quando un contribuente è insolvente o dichiara bancarotta.

Punti chiave

  • Gli attributi fiscali sono benefici economici specifici, come i crediti d’imposta, che devono essere ridotti dell’importo del debito cancellato escluso dal reddito.
  • Esistono sette tipi di attributi fiscali, comprese le perdite operative nette, le minusvalenze e la perdita di attività passiva.
  • L’IRS non richiede che il debito condonato sia incluso come reddito lordo imponibile.
  • Gli utili derivanti dal debito estinto non sono presi in considerazione nel reddito imponibile.
  • In cambio di un trattamento fiscale favorevole, il contribuente insolvente o in bancarotta deve rinunciare a determinati vantaggi dell’attributo fiscale.

Come funzionano gli attributi fiscali

Secondo le regole sul reddito di cancellazione del debito (COD), il debito cancellato non sarà tassabile se:

  • Il debito è stato estinto in caso di fallimento.
  • Il debitore è insolvente, con debiti superiori al patrimonio, ma solo nella misura dell’insolvenza.
  • Il debito cancellato era un dono o un’eredità di un amico o un parente.

I contribuenti privati ​​e aziendali a cui sono stati condonati i debiti a causa di insolvenza o fallimento non sono tenuti a includere il debito condonato come parte del loro reddito lordo imponibile. Tuttavia, il debito estinto si traduce in guadagno finanziario. In base ai principi di tassazione ordinaria, l’Internal Revenue Service (IRS) tassa la maggior parte dei guadagni finanziari guadagnati da individui e imprese. In questo caso, la sezione 108 dell’Internal Revenue Code (IRC) esonera i guadagni dal debito perdonato dall’essere considerati come reddito imponibile, fornendo una misura di sollievo per alcuni contribuenti che si trovano ad affrontare gravi difficoltà finanziarie.

Tuttavia, l’importo escluso dal reddito lordo viene utilizzato per ridurre alcuni attributi fiscali. L’esclusione del reddito ai sensi della Sezione 108 richiede che un contribuente rinvii la sua responsabilità fiscale diminuendo dollaro per dollaro (o in alcuni casi, 1/3 di ogni dollaro) alcuni attributi fiscali che sarebbero altrimenti disponibili per compensare il reddito futuro. Quindi, in effetti, quando un debito viene cancellato, il contribuente perde alcuni benefici dell’attributo fiscale in cambio di un trattamento favorevole relativo al fallimento.

L’Internal Revenue Code (IRC) stabilisce che i contribuenti devono ridurre sette attributi fiscali nel seguente ordine:

I contribuenti possono utilizzare il modulo IRS 982:riduzione degli attributi fiscali dovuti allo scarico di indebitamento per ridurre la base delle attività ammortizzabili prima di ridurre gli altri attributi fiscali.

Esempio di attributo fiscale

Ad esempio, se un debito di $ 5.000 è stato condonato, il contribuente potrebbe scegliere di avere la base (prezzo di costo) della sua proprietà in affitto ridotta di $ 5.000 e differire l’imposta fino alla vendita della proprietà. Ridurre la base di costo di un’attività significa che un contribuente riconoscerà un guadagno imponibile più elevato (o una perdita minore) dalla vendita dell’attività. Se la proprietà viene venduta per un guadagno, $ 5.000 di tale guadagno saranno tassati come reddito ordinario.

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