Step-Up in base

Che cos’è uno step-up in base?

Un passo-up in base è riaggiustamento del valore di un apprezzato un’attività fiscale upon successione. Ai fini fiscali si considera il maggior valore di mercato del bene al momento dell’eredità. Quando un bene viene trasferito a un beneficiario, il suo valore è in genere maggiore di quello che era quando il proprietario originale lo ha acquisito. L’asset riceve un incremento di base in modo da ridurre al minimo l’imposta sulle plusvalenze del beneficiario. Una base incrementale viene applicata alla base del costo della proprietà trasferita alla morte.

La base imponibile è l’importo dell’investimento di un contribuente in proprietà a fini fiscali, generalmente utilizzato per calcolare l’ammortamento, l’ammortamento e altre disposizioni di proprietà.

Punti chiave

• Un aumento della base riadatta il valore di un’attività apprezzata in un periodo di tempo ai fini fiscali.
• Viene utilizzato per calcolare le passività fiscali per i beni ereditari.
• Gli economisti hanno proposto di eliminare l’aumento di base e hanno suggerito che potrebbe essere sostituito con tasse più basse sulle plusvalenze.

Capire Step-Up in base

Un aumento della base riflette il valore modificato di un asset ereditato. Ad esempio, un investitore che acquista azioni a $ 2 e le lascia a un erede quando le azioni sono $ 15 significa che le azioni ricevono una base incrementale, rendendo la base di costo per le azioni il prezzo di mercato corrente di $ 15. Qualsiasi imposta sulle plusvalenze pagata in futuro sarà basata sulla base del costo di $ 15, non sul prezzo di acquisto originale di $ 2.

L’aumento della regola di base modifica la responsabilità fiscale per le attività ereditate rispetto ad altre attività. Ad esempio, Sarah ha acquistato un loft nel 2000 per $ 300.000. Quando Paul ereditò il loft dopo la morte di Sarah, il loft valeva $ 500.000. Quando Paul vendette il loft, la sua base fiscale era di $ 500.000. Ha pagato le tasse sulla differenza tra il prezzo di vendita e la sua base aumentata di $ 500.000. Se non ci fosse stato un aumento della base, Paul avrebbe dovuto pagare le tasse sulla differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto iniziale di $ 300.000.

Step-up in base per Stati di proprietà comunitaria

I residenti di stati di proprietà della comunità, come il Wisconsin, possono trarre vantaggio dal doppio aumento della regola di base. Ad esempio, Allan e Jo Ann hanno acquistato una casa nel 1977 per $ 350.000. Avevano stabilito un trust vivente revocabile e ceduto la casa al trust. Quando Allan morì nel 2006, la casa rimase nella fiducia e Jo Ann ricevette l’incremento in base al valore di mercato della casa di $ 500.000. Quando Jo Ann è morta nel 2015, la figlia della coppia Stephanie ha ereditato la casa. Il valore di mercato della casa di $ 700.000 divenne la sua base di costo. Stephanie ha ereditato una casa che si è rafforzata due volte ed ha evitato di pagare una grande quantità di tasse a causa della regola del doppio aumento.

Step-up in base come scappatoia fiscale

L’aumento della fornitura dell’imposta di base è stato spesso criticato come una scappatoia fiscale per gli ultra-ricchi e ricchi. Ne approfittano per eliminare o ridurre il loro carico fiscale. Ad esempio, possono sfuggire all’imposta sulle plusvalenze sulle azioni collocando le loro partecipazioni in un fondo fiduciario per i loro eredi.

In un caso tipico, un milionario potrebbe investire in attività, come immobili e azioni, che dovrebbero apprezzarsi e fornire loro un tasso di rendimento costante durante la loro vita. Gli eredi dell’investitore godranno dei benefici dell’investimento dopo la loro morte perché saranno tassati sulla base del costo maggiorato, invece del costo originale, consentendo così loro di evadere tasse per milioni di dollari. Il caso della famiglia Walton, che possiede Walmart e si suppone che abbia investito la maggior parte delle sue partecipazioni in proprietà per evitare le tasse, è ben noto.

Nel corso degli anni, gli economisti hanno proposto di eliminare l’aumento di base e hanno suggerito che potrebbe essere sostituito con tasse più basse sulle plusvalenze. I fautori della disposizione sostengono che non è difficile calcolare il valore esatto di beni che possono essere di diversi decenni o, in alcuni casi, anche di un secolo fa.

Esempio di step-up in base

Una persona che eredita fondi comuni di investimento riceve un aumento in base al valore dei fondi. Il prezzo delle azioni il giorno della morte del proprietario diventa la base di costo dell’erede. L’erede fornisce alla società di fondi comuni di investimento una prova di identità insieme a un certificato di morte, un ordine del tribunale di successione o altra documentazione. La società trasferisce le azioni su un conto a nome dell’erede o vende le azioni e invia i proventi all’erede.

Domande frequenti

Come viene calcolato lo step-up in base?

Un aumento della base è il riadattamento del valore di un’attività apprezzata ai fini fiscali al momento dell’eredità. Se un investitore ha acquistato un loft nel 2000 per $ 300.000 e, quando è stato ereditato dal beneficiario, valeva $ 500.000. Quindi, la base imponibile del beneficiario sarà di $ 500.000. Il beneficiario vende il loft per $ 750.000, il che significa che dovrà pagare le tasse sulla differenza tra il prezzo di vendita di $ 750.000 e la base incrementata di $ 500.000 o $ 250.000.

Step-Up in Basis è vantaggioso per il beneficiario?

Una base incrementale viene applicata alla base del costo del bene trasferito alla morte e il maggior valore di mercato del bene al momento dell’eredità è considerato ai fini fiscali. Quando un bene viene trasferito a un beneficiario, il suo valore è solitamente superiore a quello che era quando il proprietario originale lo ha acquisito. Quindi, un aumento della base in genere riduce al minimo l’imposta sulle plusvalenze del beneficiario se dovesse cedere quel bene. Nell’esempio precedente, se non ci fosse un aumento della base, il beneficiario dovrebbe pagare le tasse sulla differenza tra il prezzo di vendita di $ 750.000 e il prezzo di acquisto iniziale di $ 300.000, o $ 450.000.

Step-up in base è una scappatoia fiscale?

L’aumento della fornitura di imposta di base è stato spesso criticato come una scappatoia fiscale per gli ultra-ricchi e ricchi in quanto potrebbero trarne vantaggio per eliminare o ridurre il loro carico fiscale. Ad esempio, possono sfuggire all’imposta sulle plusvalenze sulle azioni collocando le loro partecipazioni in un fondo fiduciario per i loro eredi. Nel corso degli anni, gli economisti hanno proposto di eliminare l’aumento di base e hanno suggerito che potrebbe essere sostituito con tasse più basse sulle plusvalenze, ma, per ora, questi cambiamenti non sono stati implementati.