Sezione 1245
Che cos’è la sezione 1245?
La sezione 1245 è codificata nel Codice degli Stati Uniti (USC) al titolo 26 – Internal Revenue Code (IRC), Sottotitolo A – Imposte sul reddito, Capitolo 1 – Tasse normali e sopratasse, Sottocapitolo P – Guadagni e perdite in conto capitale, Parte IV – Regole speciali per la determinazione dei guadagni e delle perdite in conto capitale, Sezione 1245 – Guadagni da cessioni di determinati beni ammortizzabili. Questa (lunga!) Tassonomia ci informa utilmente che la Sezione 1245 copre l’aliquota fiscale applicabile per i guadagni dalla vendita o dal trasferimento di proprietà ammortizzabili. Approfondiamo per scoprire quale tipo di proprietà è coperta e quale aliquota fiscale si applica ad essa.
Comprensione della sezione 1245
La Sezione 1245 riprende l’ ammortamento o l’ ammortamento consentito o consentito su proprietà personali materiali e immateriali nel momento in cui un’azienda vende tali proprietà con un guadagno tassando il guadagno alle aliquote di reddito ordinarie nella misura del suo deprezzamento o ammortamento consentito o consentito.
Sezione 1245 Proprietà definita
L’IRS definisce la proprietà dellaSezione 1245 come la seguente:
La proprietà della Sezione 1245 include qualsiasi proprietà che è o è stata soggetta a una detrazione per il deprezzamento o l’ammortamento e che è uno dei seguenti tipi di proprietà.
- Beni personali (tangibili o immateriali).
- Altri beni materiali (ad eccezione degli edifici e dei loro componenti strutturali) utilizzati come uno dei seguenti.
- Parte integrante della produzione, produzione o estrazione o della fornitura di servizi di trasporto, comunicazioni, elettricità, gas, acqua o fognature.
- Una struttura di ricerca in una qualsiasi delle attività in (a).
- Un impianto in una qualsiasi delle attività di cui alla lettera a) per lo stoccaggio alla rinfusa di prodotti fungibili.
Sezione 1245 Recapture Feature
La sezione 1245 è un meccanismo per riprendere le aliquote dell’imposta sul reddito ordinarie consentite o consentite per l’ammortamento o l’ammortamento applicato sulla proprietà della sezione 1231. Consentito o consentito significa che l’importo dell’ammortamento recuperato è il maggiore di quello preso o che avrebbe potuto essere preso ma non lo era.
In futuro, questo articolo semplificherà i riferimenti all’ammortamento e all’ammortamento al solo deprezzamento ricordando che la sezione 1245 si applica ai beni personali ammortizzati.
Sezione 1245 Background
La sezione 1245 definisce la proprietà della sezione 1245 dicendoci cosa non è. Questa definizione per esclusione confonde anche gli esperti fiscali. Forse la proprietà della sezione 1245 sarà più facile da identificare se ci concentriamo invece sul motivo per cui il Congresso ha promulgato la sezione 1245. La risposta si riduce all’adeguamento della base della proprietà tramite l’ammortamento e il carattere di guadagno o perdita sulla disposizione della proprietà.
Concettualmente, un’aliquota fiscale inferiore sui guadagni significa meno imposte dovute e un’aliquota fiscale più elevata sulle perdite significa una maggiore compensazione del reddito imponibile e meno imposte dovute. Per questo motivo, la strategia di pianificazione fiscale cerca tassi di plusvalenza più bassi per i guadagni e tassi di reddito ordinari più elevati per le perdite.
Il Congresso ha promulgato la Sezione IRC 1231 per favorire le imprese consentendo loro di applicare un tasso di guadagni in conto capitale inferiore sui guadagni e un tasso di reddito ordinario più elevato sulle perdite riconosciute dalla vendita della loro proprietà. Tuttavia, molte aziende avevano già ottenuto un trattamento fiscale favorevole prendendo detrazioni di ammortamento su queste proprietà. Quindi, il Congresso ha promulgato la Sezione 1245 per riprendere l’ammortamento ai tassi di reddito ordinari sulle proprietà vendute con un guadagno.
La formulazione della sezione 1245 implica che copre una nuova o diversa classe di proprietà: la proprietà della sezione 1245. Ma, in realtà, la proprietà della sezione 1245 è semplicemente la proprietà della sezione 1231 che è stata ammortizzata. La proprietà della sezione 1245 è proprietà della sezione 1245 solo fintanto che ha un ammortamento non recuperato. Una volta recuperato completamente il suo deprezzamento, diventa proprietà della sezione 1231.
Immagine fiscale di una vendita di proprietà della sezione 1245
Con questa comprensione, diamo un’occhiata al quadro fiscale di una vendita di proprietà della sezione 1245. Se la proprietà della sezione 1245 viene venduta in perdita, viene convertita in proprietà della sezione 1231 ai fini fiscali e la perdita è ordinaria (soggetta a compensazione e riepilogo). Se la proprietà della sezione 1245 viene venduta con un guadagno, rimane la proprietà della sezione 1245 e, nella misura dell’ammortamento, il guadagno è tassato alle aliquote di reddito ordinarie. Una volta che l’ammortamento è stato ripreso, si converte in proprietà della sezione 1231 e qualsiasi guadagno rimanente è tassato alle aliquote delle plusvalenze.
Esempio di vendita di proprietà della sezione 1245
Ecco un esempio che può aiutare a eliminare la nebbia. Un’azienda possiede un widget da $ 100 e prende $ 75 di ammortamento. La base fiscale rettificata del widget è il suo costo di $ 100 meno $ 75 di ammortamento, o $ 25. L’azienda vende il widget per $ 150. Il guadagno è il prezzo di vendita di $ 150 meno la base fiscale rettificata di $ 25, o $ 125. Di quei $ 125, $ 75 è un guadagno della sezione 1245 tassato ai tassi di reddito ordinari e $ 50 è un guadagno della sezione 1231 tassato ai tassi delle plusvalenze. Se l’azienda vende il widget da $ 100 per $ 20, hai una perdita di $ 20 sul prezzo di vendita meno $ 25 base fiscale rettificata, o $ 5. Poiché c’è un guadagno di $ 0, la sezione 1245 non si applica e la perdita di $ 5 è una perdita ordinaria della sezione 1231.