Programma K-1
Che cos’è la pianificazione K-1?
L’Allegato K-1 è un documento fiscale federale utilizzato per segnalare il reddito, le perdite e i dividendi dei partner di un’azienda o di un’entità finanziaria o degli azionisti di una società S. Il documento Schedule K-1 viene preparato per ogni singolo partner ed è incluso nella dichiarazione dei redditi personale del partner. Una società S segnala l’attività sul modulo 1120S, mentre una partnership segnala le transazioni sul modulo 1065.
Punti chiave
- I partner commerciali, gli azionisti di S Corporation e gli investitori in società in accomandita semplice e alcuni ETF utilizzano l’Allegato K-1 per riportare i propri guadagni, perdite e dividendi.
- I programmi K-1 vengono solitamente emessi da entità aziendali o finanziarie di passaggio, che non pagano direttamente l’imposta sulle società sul proprio reddito, ma trasferiscono la responsabilità fiscale (insieme alla maggior parte del reddito) ai propri stakeholder.
- La pianificazione K-1 richiede che l’entità aziendale tenga traccia della base o della quota di proprietà di ciascun partecipante nell’impresa.
- Diversi tipi di reddito possono essere riportati nella Tabella K-1.
- Il programma K-1 deve essere rilasciato ai contribuenti entro e non oltre il 15 marzo o il terzo mese dopo la fine dell’anno fiscale dell’entità.
Comprensione del programma K-1
Il codice fiscale federale degli Stati Uniti consente l’uso di una strategia pass-through in alcuni casi, che sposta la responsabilità fiscale dall’entità (un trust, una partnership) alle persone che hanno un interesse in essa. L’entità stessa non paga tasse sugli utili o sul reddito; piuttosto, qualsiasi pagamento, insieme a qualsiasi imposta dovuta su di esso, “pass-through” direttamente alle parti interessate. È qui che entra in gioco Schedule K-1.
Lo scopo della Tabella K-1 è di segnalare la quota di ciascun partecipante dei guadagni, delle perdite, delle detrazioni, dei crediti e di altre distribuzioni dell’entità aziendale (indipendentemente dal fatto che siano effettivamente distribuiti o meno). Sebbene non siano state depositate con la dichiarazione dei redditi di un singolo partner, le informazioni finanziarie pubblicate nella Scheda K-1 di ciascun partner vengono inviate all’IRS con il modulo 1065. Il reddito generato dalle partnership viene aggiunto alle altre fonti di reddito del partner e inserito nel modulo 1040.
Il programma K-1 è simile al modulo 1099, in quanto riporta dividendi, interessi e altri rendimenti annuali da un investimento. Il fatto che tu riceva un K-1 o un Form 1099 dipende dall’investimento. Le master limited partnership (MLP), le real estate limited partnership (RELP) e alcuni fondi negoziati in borsa (ETF) sono tutti tipi di investimenti che emettono abitualmente K-1.
Factoring negli accordi di partenariato
Una partnership è definita come un contratto tra due o più persone che decidono di lavorare insieme come partner. Le regole di questo accordo commerciale sono stabilite in un accordo di partnership. La partnership ha almeno un socio accomandatario (GP) che gestisce la partnership.
I medici di base sono responsabili delle loro azioni come partner e delle attività di altri medici di base nella partnership. I soci accomandanti, d’altra parte, sono responsabili dei debiti e degli obblighi della società in base solo alla quantità di capitale che contribuiscono. L’accordo di partnership determina il modo in cui i partner condividono i profitti, il che influisce sulle informazioni sulla pianificazione K-1.
Calcolo di base
La pianificazione K-1 richiede che la partnership tenga traccia della base di ciascun partner nella partnership . Base, in questo contesto, si riferisce all’investimento o alla partecipazione di un partner nell’impresa. La base di un partner è aumentata dai contributi in conto capitale e dalla loro quota di reddito; è ridotto dalla quota di perdite di un partner e da eventuali prelievi.
Supponiamo, ad esempio, che un partner contribuisca a una partnership con $ 50.000 in contanti e $ 30.000 in attrezzature e che la quota di reddito del partner sia di $ 10.000 per l’anno. La base totale di quel partner è di $ 90.000, meno eventuali prelievi effettuati.
Il calcolo di base è importante perché quando il saldo di base è zero, eventuali pagamenti aggiuntivi al partner vengono tassati come reddito ordinario. Il calcolo di base è riportato nell’Allegato K-1 nella sezione di analisi del conto capitale del partner.
Rendicontazione del reddito
Un partner può guadagnare diversi tipi di reddito sulla Tabella K-1, inclusi i redditi da locazione da partecipazioni immobiliari di una partnership e reddito da interessi obbligazionari e dividendi in azioni.
Molti accordi di partnership forniscono pagamenti garantiti ai soci accomandatari che investono il tempo per gestire l’impresa commerciale e quei pagamenti garantiti sono riportati nella Tabella K-1. I pagamenti garantiti sono messi in atto per compensare il partner per il grande investimento di tempo.
Una partnership può generare reddito da royalty e guadagni o perdite in conto capitale e tali elementi vengono assegnati all’Allegato K-1 di ciascun partner, in base al contratto di partnership.
Coloro che ricevono un reddito dichiarato K-1 dovrebbero consultare un professionista fiscale per determinare se i loro proventi innescano l’ imposta minima alternativa.
Domande frequenti su IRS Schedule K-1
Che cos’è il programma IRS K-1?
Schedule K-1 è un modulo fiscale dell’Internal Revenue Service (IRS) rilasciato ogni anno. Riporta i guadagni, le perdite, gli interessi, i dividendi, i guadagni e altre distribuzioni da determinati investimenti o entità aziendali per l’anno fiscale precedente. Si tratta di solito di entità di passaggio che non pagano direttamente l’imposta sulle società, perché trasferiscono direttamente i profitti ai loro stakeholder o investitori. I partecipanti a questi investimenti o imprese utilizzano i dati sul K-1 per calcolare il proprio reddito e l’imposta dovuta su di esso.
Chi ottiene un programma IRS K-1?
Tra coloro che probabilmente riceveranno un programma K-1 ci sono:
- Azionisti di S corporation
- Partner in società a responsabilità limitata (LLC), società a responsabilità limitata (LLP) o altre partnership commerciali
- Investitori in società in accomandita semplice (LP) o in società in accomandita semplice (MLP)
- Investitori in determinati fondi negoziati in borsa (ETF)
- Beneficiari del trust o del patrimonio
Il reddito del programma IRS K-1 è considerato reddito guadagnato?
Varia a seconda della partecipazione e dello stato dell’individuo. Per i beneficiari di trust e beni immobili, soci accomandanti e investitori passivi, il reddito Schedule K-1 è più simile al reddito non guadagnato. Per i soci accomandatari e i titolari attivi di un’azienda o di un’entità commerciale di passaggio, il reddito può essere considerato reddito da lavoro e possono essere soggetti all’imposta sul lavoro autonomo su di esso.
Quando dovrei ricevere il mio programma IRS K-1?
I moduli Schedule K-1 sono noti per arrivare in ritardo. L’IRS afferma che devono essere pagate entro il 15 marzo (o il 15 ° giorno del terzo mese dopo la fine dell’anno fiscale dell’entità), ma se ciò significa che devono essere emesse solo per allora, o per essere effettivamente nelle mani dei contribuenti entro tale data, sembra aperto all’interpretazione. La maggior parte delle autorità concorda che dovresti riceverne uno entro il 15 marzo, o il giorno lavorativo più vicino a quello, però.
Devi presentare un programma IRS K-1?
Sì, se sei un socio accomandatario di una società in accomandita semplice o il proprietario di un’entità commerciale pass-through o di una società S. Il K-1 deve essere presentato con la dichiarazione dei redditi.
Per i soci accomandanti e i beneficiari di trust o beni immobili, in realtà non è necessario compilare il K-1 insieme al modulo 1040 (sebbene i dati su di esso debbano essere riportati sulla dichiarazione e figurati nel calcolo del reddito imponibile e dell’imposta sul reddito dovuta).