Disposizione qualificante
Che cos’è una disposizione qualificante?
La disposizione qualificante si riferisce a una vendita, trasferimento o scambio di azioni che si qualifica per un trattamento fiscale favorevole. Gli individui in genere acquistano questo tipo di azioni tramite un’opzione di incentivazione azionaria (ISO) o un piano di acquisto di azioni per dipendenti qualificati (ESPP). Un ESPP qualificato richiede l’approvazione degli azionisti prima di essere implementato. Inoltre, tutti i membri del piano devono avere gli stessi diritti nel piano.
Punti chiave
- Una disposizione qualificante è la vendita o il trasferimento di azioni che si qualifica per un trattamento fiscale favorevole.
- Le azioni coinvolte nelle disposizioni qualificanti sono tradizionalmente acquisite tramite un piano di acquisto di azioni dei dipendenti (ESPP) o un’opzione di incentivazione azionaria (ISO).
- Le stock option non statutarie (NSO) non si qualificano per il trattamento fiscale sulle plusvalenze e vengono tassate alle aliquote di reddito ordinarie.
- Gli ESPP e gli ISO vengono utilizzati dalle aziende per attrarre e trattenere personale di talento.
Come funziona la disposizione qualificante
Per essere una disposizione qualificante, il dipendente deve vendere la propria posizione almeno un anno dopo aver esercitato le azioni e due anni dopo laconcessione dell’opzione di incentivazione azionaria (ISO) o due anni dopo l’inizio del periodo di offerta ESPP.
Ad esempio, supponiamo che le opzioni ISO di Cathy siano state assegnate il 20 settembre 2018 e che lei le eserciti il 20 settembre 2019. In questo scenario, Cathy deve attendere fino al 20 settembre 2020, prima di poter segnalare una plusvalenza a lungo termine.
Il trattamento delle plusvalenze per una disposizione qualificata si applica all’importo della vendita rappresentato dalla differenza tra il prezzo di esercizio dell’azione dell’opzione e il prezzo di mercato al quale l’azione è stata venduta. Ad esempio, se Tim esercita 1.000 opzioni ISO a $ 10 per azione e le vende per $ 30 per azione, di conseguenza segnalerà una plusvalenza di $ 20.000 ($ 20 x 1000 azioni).
Le stock option non statutarie (NSO) non si qualificano per il trattamento fiscale sulle plusvalenze e sono tassate alle aliquote di reddito ordinarie.2 L’ emissione di un pacchetto retributivo che includa ISO e un ESPP qualificato aiuta le aziende ad attrarre e trattenere personale di alto livello. Inoltre, allinea la direzione e i dipendenti chiave di un’azienda con i suoi azionisti, poiché tutti desiderano che l’azienda abbia successo e aumenti il prezzo delle azioni.
Alcune società non offrono ISO, perché contrariamente ai piani di opzione non legali (o non qualificati) non vi è alcuna detrazione fiscale per la società quando le opzioni vengono esercitate.
considerazioni speciali
“Elemento affare” si riferisce a un’opzione che può essere esercitata al di sotto del prezzo corrente di mercato, che fornisce al dipendente un profitto immediato. Un dipendente che esercita un’opzione non statutaria deve segnalare l’elemento di affare come reddito da lavoro, soggetto all’imposta sul reddito. Va notato che i dipendenti che detengono ISO non sono obbligati a segnalare l’elemento affare, fino a dopo aver venduto le loro azioni.
L’elemento affare è segnalato come reddito ordinario se le azioni sono state vendute immediatamente dopo il loro esercizio (disposizione interdittiva). Al contrario, l’elemento affare è segnalato come plusvalenza a lungo termine se la vendita è stata eseguita un anno dopo l’esercizio delle opzioni e due anni dopo la data di assegnazione (disposizione qualificante).
L’elemento di affare per le NSO si aggiunge al reddito imponibile minimo alternativo di un individuo, che ha una flat tax intesa a garantire che tutti paghino la loro giusta quota di tasse nonostante le strategie di minimizzazione delle tasse.
Distribuzione qualificante vs distribuzione squalificante
Una distribuzione squalificante è la vendita o lo scambio di azioni ricevute da un ISO o ESPP prima che il periodo di detenzione sia stato rispettato. Il periodo di detenzione ISO è di un anno dalla data di esercizio e due anni dalla data di assegnazione o due anni dalla data di offerta ESPP. Gli utili o le perdite realizzati in una disposizione interdittiva sono tassati a un’aliquota più elevata.
Se le azioni ESPP o ISO sono vendute in una disposizione qualificata, l’importo della trattativa è tassato all’aliquota delle plusvalenze. Le disposizioni interdittive sono registrate all’aliquota dell’imposta sul reddito, che è generalmente superiore all’imposta sulle plusvalenze.