Lo scopo del modulo IRS 8949
Ogni volta che vendi o scambi beni capitali, come azioni, terreni e opere d’arte, devi segnalare la transazione nella dichiarazione dei redditi federale. A tal fine, è necessario compilare il modulo 8949: vendite e altre disposizioni di beni capitali. Potresti avere guadagni o perdite, le transazioni possono essere a breve o lungo termine e queste informazioni devono essere suddivise per applicare il trattamento fiscale corretto per i risultati netti.
L’Allegato D del modulo 1040 viene utilizzato per segnalare la maggior parte delle transazioni relative a guadagni (o perdite) in conto capitale. Ma prima di poter inserire il guadagno o la perdita netta nell’Allegato D, è necessario completare il modulo 8949.
Punti chiave
- Chiunque vende o scambia un bene di capitale come azioni, terreni o opere d’arte deve compilare il modulo 8949.
- Sia le transazioni a breve che quelle a lungo termine devono essere documentate sul modulo.
- Devono essere compilati i dettagli sulla transazione, inclusa la data di acquisizione e disposizione, i proventi della vendita e l’adeguamento a utili o perdite.
- Il modulo deve essere accompagnato da un allegato D.
Panoramica del modulo 8949: vendite e altre disposizioni di beni capitali
Il modulo di due pagine è composto da due parti: Parte I per le transazioni a breve termine e Parte II per le transazioni a lungo termine. Una vendita o uno scambio imponibile che avviene a più di 12 mesi dalla data di acquisizione dell’attività è a lungo termine, mentre una vendita entro 12 mesi o meno è a breve termine.
Tutte le pagine del modulo 8949 sono disponibili sul sito web dell’IRS.
Il periodo di detenzione dei beni capitali inizia il giorno successivo al ricevimento della proprietà e termina il giorno della sua disposizione.
Il modulo riflette le informazioni sulle transazioni che ricevi nel modulo 1099-B: proventi da transazioni di broker e baratto, nonché dai tuoi registri.
Come segnalare le transazioni a breve termine
Ci sono tre caselle utilizzate per indicare se la transazione è stata segnalata all’IRS e come hai ricavato la base fiscale per il tuo bene. In genere, la base imponibile è il tuo costo, ma potrebbe essere qualcos’altro se hai ricevuto la proprietà per dono, eredità o in qualche altro modo. Le tre caselle sono:
- Transazioni e base dell’utente segnalate all’IRS (riquadro A). Lo sai perché il modulo 1099-B che hai ricevuto indica questa informazione.
- Transazioni e base dell’utente non segnalate all’IRS (riquadro B).
- Transazioni (ma non la tua base) non segnalate all’IRS (riquadro C). Ad esempio, se hai venduto un dipinto a un collezionista privato per contanti, la transazione non viene segnalata all’IRS.
È necessario utilizzare un modulo 8949 separato per ogni casella selezionata. Quindi, se si selezionano tutte e tre le caselle, si segnalano le transazioni a breve termine su tre moduli separati. Ogni modulo ha spazio per 14 transazioni, quindi se ne hai più di 14, hai bisogno di moduli aggiuntivi.
Dopo che i moduli sono stati compilati, gli importi in ciascuna colonna vengono sommati. Il risultato netto viene inserito nell’Allegato D come segue:
- Se la casella A è selezionata: riga 1b dell’allegato D
- Se la casella B è selezionata: riga 2 dell’allegato D
- Se la casella C è selezionata: riga 3 dell’allegato D.
Come segnalare le transazioni a lungo termine
La Parte II per le transazioni a lungo termine è un’immagine speculare della Parte I per le transazioni a breve termine. Anche in questo caso, è necessario utilizzare un modulo 8949 separato per ciascuna casella selezionata per quanto riguarda le transazioni e la base segnalata all’IRS.
- Transazioni e base dell’utente segnalate all’IRS (riquadro D). Lo sai perché il modulo 1099-B che hai ricevuto indica questa informazione.
- Transazioni (ma non base) segnalate all’IRS (riquadro E). Devi calcolare la tua base in base ai tuoi record (ad esempio, ricevute di vendita, dichiarazioni di conferma).
- Transazioni non segnalate all’IRS (casella F). Ad esempio, se hai venduto un lotto libero in contanti, la transazione non viene segnalata all’IRS.
Dopo che i moduli sono stati compilati, gli importi in ciascuna colonna vengono sommati. Il risultato netto viene inserito nell’Allegato D come segue:
- Se la casella D è selezionata: riga 8b dell’allegato D
- Se la casella E è selezionata: riga 9 dell’allegato D.
- Se la casella F è selezionata: riga 10 dell’allegato D.
Le transazioni possono essere combinate o elencate su moduli separati per i coniugi che presentano una dichiarazione congiunta.
Informazioni richieste per ogni transazione
Per ogni transazione, indipendentemente dal fatto che si tratti di una transazione a breve o lungo termine, è necessario fornire sette informazioni:
- Una descrizione della proprietà (colonna A). Ad esempio, se hai venduto azioni, inserisci 100 sh. X Corp.
- La data in cui l’hai acquisita: mese, giorno, anno (colonna B) . Ad esempio, se hai acquistato azioni il 12 agosto 2017, inserisci 08-12-17.
- La data in cui la proprietà è stata venduta o altrimenti ceduta (Colonna C). Immettere la data come sopra.
- I proventi ricevuti sulla vendita (Colonna D). Di solito questo è il prezzo di vendita.
- Costo o altra base (colonna E). Come descritto in precedenza, la base di solito è quanto hai pagato per il bene. Tuttavia, può essere qualcos’altro. La base è spiegata in dettaglio nella pubblicazione IRS 551: Basis of Assets.
- Adeguamento al guadagno o alla perdita (colonne F e G). Potrebbe non essercene nessuna, ma se c’è una rettifica, inserisci il codice dalle istruzioni al modulo 8949 e l’importo della rettifica. Ad esempio, se hai selezionato la casella A ma l’IRS ha segnalato la tua base in modo errato, puoi inserire la base dichiarata dell’IRS nella colonna E, il codice B nella colonna F e riportare la base corretta nella colonna G. La base corretta viene utilizzata per calcolare il guadagno o perdita (sotto).
- Guadagno o perdita (colonna H).Questa è la differenza tra i proventi e la base. Se i proventi sono superiori alla tua base imponibile, hai un guadagno. Se i proventi sono inferiori alla tua base imponibile, hai una perdita.
Compilazione di un modulo elettronico
Se utilizzi un software per preparare il modulo 1040 (o utilizzi un preparatore a pagamento), le informazioni da società di intermediazione, fondi comuni di investimento e altre istituzioni finanziarie potrebbero essere trasferite alla tua dichiarazione dei redditi, risparmiando tempo per l’inserimento delle informazioni ed evitando la possibilità di effettuare errori durante l’immissione delle informazioni. Il software richiede le informazioni necessarie (la password o altre informazioni di accesso) affinché le transazioni possano essere recuperate e riportate nei moduli.
La linea di fondo
La segnalazione di plusvalenze e minusvalenze sul modulo 8949 non è necessariamente semplice. È possibile trovare ulteriori informazioni sulle plusvalenze e minusvalenze nella pubblicazione IRS 544: Vendite e altre disposizioni di attività. In caso di dubbio, consultare un consulente fiscale.