Attività passiva
Cos’è l’attività passiva?
L’attività passiva è un’attività a cui un contribuente non ha partecipato materialmente durante l’anno fiscale. L’ Internal Revenue Service (IRS) definisce due tipi di attività passiva: attività commerciali o aziendali a cui il contribuente non ha contribuito attivamente e attività di noleggio. A meno che il contribuente non sia un professionista immobiliare, le attività di locazione di solito forniscono flussi di reddito passivi. L’IRS definisce la partecipazione materiale come il coinvolgimento nell’attività dell’azienda su base regolare, continua e sostanziale.
Le regole dell’attività passiva si applicano a individui, proprietà, trust, società strettamente controllate e società di servizi personali.
Punti chiave
- L’IRS stabilisce e definisce le regole per la perdita di attività passiva.
- Le regole per la perdita di attività passiva possono essere applicate ad aziende e privati, ad eccezione delle società C.
- Leasing di attrezzature, affitti di case e società in accomandita semplice sono tutti considerati esempi di attività passiva comune.
- Quando gli investitori non sono materialmente coinvolti, possono richiedere perdite passive da investimenti come proprietà in affitto.
Capire l’attività passiva
Fare una distinzione tra reddito passivo e attivo è importante per diversi motivi. Un contribuente può rivendicare una perdita passiva contro il reddito generato da attività passive;tuttavia, una perdita passiva non può essere rivendicata contro il reddito attivo. Ciò corrisponde alle regole di perdita di attività passiva dell’IRS .
Il reddito attivo si riferisce al reddito generato dalla prestazione di un servizio. Ciò include salari, mance, stipendi e commissioni, nonché entrate da imprese a cui partecipa sostanzialmente il contribuente. Ad esempio, se un contribuente ha fondato un’azienda, costruito e venduto prodotti, assunto dipendenti e raccolto fondi, questi sono aspetti molto attivi della partecipazione.
Le persone che affittano seconde case o possiedono più di una residenza sono consigliate da esperti di cercare ragionieri professionisti per verificare se una perdita può essere classificata come passiva.
L’eccessiva perdita di attività passiva può essere riportata agli anni futuri sebbene non possa essere riportata indietro.
considerazioni speciali
Molte persone con un patrimonio netto elevato utilizzano strategie fiscali che includono attività passive come mezzo chiave per ridurre il reddito imponibile. Un individuo con un patrimonio netto elevato (HNWI) è definito come un singolo individuo o una famiglia con un patrimonio netto in termini di attività liquide superiore a $ 1 milione; tuttavia, la cifra esatta del cutoff varia in base all’istituto finanziario e alla regione. (Quelli con un patrimonio a nord di ~ $ 30 milioni sono generalmente considerati individui con un patrimonio netto ultra elevato.)
Gli individui con un patrimonio netto elevato di solito si qualificano per un trattamento preferenziale aggiuntivo per quanto riguarda gli investimenti oltre a poter trarre vantaggio dalle strategie fiscali. (La persona media in genere non ha abbastanza ricchezza per giustificare il tempo e il costo dell’assunzione di un esperto fiscale e / o la costruzione di strategie per abbinare i flussi di reddito attivi e passivi.)
Questi includono l’accesso a investimenti alternativi e la possibile partecipazione a offerte pubbliche iniziali o IPO tramite il loro broker. I gestori patrimoniali privati lavorano per le attività di molti HNWI, offrendo servizi altamente personalizzati nella gestione degli investimenti, nella pianificazione fiscale e altro ancora.
Gli HNWI sembrano essere in declino. Il World Wealth Report 2019 di Capgemini ha riportato che “con una perdita di 2 trilioni di dollari, la ricchezza individuale ad alto patrimonio netto diminuisce dopo sette anni consecutivi di crescita”.