Miglioramento su beni di terzi
Che cos’è un miglioramento su beni di terzi?
Le migliorie su beni di terzi sono tutte le modifiche apportate a un immobile in affitto al fine di personalizzarlo per le particolari esigenze di un inquilino. Questi possono includere alterazioni come la pittura, l’installazione di tramezzi, la modifica della pavimentazione o l’inserimento di lampadari personalizzati. Le migliorie su beni di terzi possono essere intraprese dal proprietario, che può offrirsi di farlo per aumentare la commerciabilità della loro unità in affitto, o dagli stessi inquilini.
Mentre la vita economica utile della maggior parte dei miglioramenti su beni di terzi è compresa tra cinque e dieci anni, l’ Internal Revenue Code richiede che l’ammortamento per tali miglioramenti si verifichi durante la vita economica dell’edificio.
Come funzionano i miglioramenti su beni di terzi
I miglioramenti su beni di terzi sono noti anche come miglioramenti o costruzioni di inquilini e sono generalmente realizzati da proprietari di proprietà commerciali. I proprietari possono fornire questi miglioramenti agli inquilini esistenti o nuovi. Le modifiche sono personalizzate per soddisfare le esigenze di un inquilino specifico e le sue esigenze.
Cosa sono le migliorie su beni di terzi dipende dall’applicazione di modifiche a una struttura di proprietà di un locatore al fine di accogliere un inquilino. Apportare modifiche allo spazio di un inquilino, tuttavia, non si qualifica come miglioramento della proprietà in affitto per nessuno dei vicini di tale inquilino. Anche le modifiche all’esterno di un edificio o del suo paesaggio non si applicano. Se un proprietario sostituisce il tetto dell’edificio, aggiorna l’ascensore o spiana il parcheggio, nessuna di queste modifiche è considerata miglioramenti su beni di terzi, in quanto non avvantaggiano un inquilino specifico.
Solo i miglioramenti apportati all’interno dello spazio di un inquilino specifico sono considerati miglioramenti su beni di terzi.
Una volta terminato il contratto di locazione, le migliorie appartengono generalmente al locatore, salvo diversamente specificato nel contratto. Se l’inquilino è in grado di prenderli, deve rimuoverli senza alcun danno alla proprietà.
Esempi di miglioramenti su beni di terzi
I proprietari possono pagare per miglioramenti su beni di terzi per incoraggiare gli inquilini ad affittare spazi per periodi di tempo più lunghi, specialmente nel settore della vendita al dettaglio. Ad esempio, un imprenditore affitta un edificio per il proprio negozio di disc golf. Il proprietario può scegliere di aggiungere quattro pareti all’area affittata per creare display integrati e aree di stoccaggio per i dischi. Queste modifiche sono considerate miglioramenti su beni di terzi.
Facciamo un altro esempio dal settore della vendita al dettaglio. Il proprietario del negozio A decide di affittare uno spazio tramite la società B. Il negozio ha solo quattro pareti e nessun altro servizio. Attraverso la trattativa di locazione, la società B, il proprietario, accetta di installare scaffalature, un banco di servizio per registratori di cassa e un espositore con illuminazione speciale prima che il negozio A apra i battenti.
Punti chiave
- Un miglioramento su beni di terzi è una modifica apportata a un immobile in affitto per personalizzarlo per le particolari esigenze di un inquilino.
- I proprietari possono concordare con questi miglioramenti per gli inquilini esistenti o nuovi.
- Miglioramenti su beni di terzi possono essere effettuati dal proprietario o dall’affittuario.
- La verniciatura, l’installazione di tramezzi o lampadari personalizzati e il cambio di pavimentazione sono tutti miglioramenti su beni di terzi.
- Gli ampliamenti di edifici, ascensori e scale mobili, tetti, protezione antincendio, sistemi di allarme e sicurezza e sistemi HVAC non si qualificano come miglioramenti su beni di terzi.
Tipi di miglioramenti su beni di terzi
Un locatore può pagare per miglioramenti su beni di terzi commerciali tramite un’indennità di miglioramento dell’inquilino (TIA). In questo caso, il proprietario concede un budget fisso per i miglioramenti, in genere da $ 5 a $ 15 per piede quadrato, e supervisiona il progetto. Nel frattempo, l’inquilino controlla il processo di ristrutturazione, che può richiedere molto tempo. Se i budget del progetto vengono superati, l’inquilino copre il saldo.
Affittare sconti possono essere offerti per migliorie su beni di terzi pure. Il locatore offre all’inquilino l’affitto gratuito o ridotto per un determinato numero di mesi, ad esempio un mese gratuito all’anno sul contratto di locazione, come mezzo per l’inquilino per risparmiare sulle alterazioni dello spazio. L’inquilino in genere sovrintende al progetto e ha il controllo sui miglioramenti del contratto di locazione. L’inquilino è anche responsabile se i costi superano gli importi preventivati. Inoltre, l’affitto può essere aumentato in un secondo momento, facendo sì che l’inquilino paghi di più per lo spazio a lungo termine.
Un altro tipo di miglioramento su beni di terzi è un’indennità standard di costruzione. L’inquilino può decidere tra varie selezioni fornite dal proprietario, come uno dei quattro colori di vernice. Questi elementi potrebbero non soddisfare le esigenze dell’inquilino e potrebbe non essere soddisfatto dei risultati. Ulteriori miglioramenti sono coperti dall’inquilino. Il proprietario sovrintende al progetto.
Regole per il miglioramento dei beni di terzi
Sono state apportate modifiche al modo in cui i proprietari e gli inquilini possono richiedere le detrazioni a seguito del nuovo Tax Cuts and Jobs Act nel 2017.
Nel dicembre 2015, il Congresso degli Stati Uniti ha approvato il Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act, che ha modificato ed esteso molte disposizioni fiscali relative all’ammortamento, compresi i miglioramenti sui beni di terzi. La legge ha reso permanente una disposizione di risparmio fiscale che consente un recupero dei costi a quote costanti di 15 anni su miglioramenti qualificati su beni di terzi.
In base a tali linee guida, i proprietari e gli inquilini non potevano essere collegati, i miglioramenti qualificati solo se erano stati fatti all’interno dell’edificio con solo quell’inquilino che occupava lo spazio e i miglioramenti su beni di terzi dovevano essere completati dopo tre anni dalla costruzione prima essere occupato per il servizio.
La nuova legge fiscale del 2017 ha modificato alcuni requisiti. Devono ancora essere apportati miglioramenti all’interno dell’edificio, il che significa che gli ampliamenti di edifici, ascensori e scale mobili, tetti, sistemi di protezione antincendio, allarme e sicurezza e sistemi HVAC non sono ancora idonei. La proprietà di miglioramento qualificato non richiede più che entrambe le parti, proprietario e inquilino, siano indipendenti. Ha anche eliminato il requisito di tre anni, affermando che tutti i miglioramenti possono essere effettuati “dopo la data in cui la proprietà è stata messa in servizio per la prima volta”, secondo l’ Internal Revenue Service (IRS).
Rivendicazione di miglioramenti su beni di terzi
L’Internal Revenue Service (IRS) non consente detrazioni per miglioramenti. Ma poiché i miglioramenti sono considerati parte dell’edificio, sono soggetti ad ammortamento. L’IRS consente detrazioni di ammortamento, purché le condizioni sopra indicate siano soddisfatte. Chiunque faccia il lavoro è autorizzato a detrarre l’ammortamento, che si tratti del proprietario o dell’inquilino. La nuova legge fiscale ha aumentato l’importo massimo consentito a $ 1 milione da $ 500.000.