Pubblicazione IRS 561: Determining the Value of Donated Property

Che cos’è la pubblicazione IRS 561: Determinazione del valore della proprietà donata?

Pubblicazione IRS 561: Determining the Value of Donated Property, è un documento pubblicato  dall’Internal Revenue Service (IRS) che fornisce ai contribuenti informazioni su come determinare il valore equo di mercato per i beni donati a un’organizzazione qualificata. I contribuenti possono donare un’ampia varietà di beni, inclusi beni per la casa, indumenti usati, gioielli e gemme, arte, collezioni, veicoli, barche, aerei, inventario di un’attività personale, brevetti, azioni, obbligazioni, proprietà immobiliari, contratti finanziari e alcuni diritti di interesse.

Punti chiave

• La pubblicazione IRS 561 fornisce una guida per determinare il valore equo dei contributi di beneficenza per i quali un contribuente potrebbe voler detrarre dal proprio reddito imponibile.
• In generale, le valutazioni di mercato equo dell’IRS sono in linea con le pratiche contabili standard che richiedono che una valutazione si basi su un prezzo di vendita nel mercato aperto.
• L’IRS suggerisce quattro approcci quando un prezzo di mercato aperto non è prontamente disponibile: costo o prezzo di vendita, asset comparabile, costo di sostituzione e opinione di esperti.
• I contribuenti devono generalmente presentare il modulo 8283 se il valore equo di mercato delle donazioni è superiore a $ 500.
• Se il valore equo delle donazioni di beneficenza è determinato a $ 5.000 o più, deve essere presentata una valutazione qualificata.

Comprensione della pubblicazione IRS 561: Determinazione del valore della proprietà donata

La pubblicazione IRS 561 si rivolge principalmente ai singoli contribuenti. Fornisce indicazioni sulla valutazione della proprietà donata come contributo di beneficenza ai fini della detrazione del reddito. Per l’anno fiscale 2019, la maggior parte dei contribuenti individuali ha una detrazione standard di $ 12.200, pertanto le detrazioni dettagliate, inclusa qualsiasi proprietà donata, dovrebbero superare collettivamente la detrazione standard per essere utili. Ci sono anche alcune considerazioni importanti che un contribuente dovrebbe considerare prima di cercare di effettuare contributi di beneficenza deducibili dalle tasse. I contributi devono essere effettuati a un’organizzazione di beneficenza qualificata. Inoltre, i valori di detrazione sono generalmente limitati al 60% del reddito lordo rettificato di un contribuente nella maggior parte dei casi, ma possono essere applicati limiti del 20% e del 30%. Pubblicazione IRS 526: Charitable Contributions fornisce tutti i dettagli sulla richiesta di un bene donato come detrazione fiscale.

La pubblicazione IRS 561 fornisce una guida per determinare il valore equo delle attività donate che può tradursi in un valore deducibile dalle tasse dettagliato. La pubblicazione 561 richiede che i donatori inizino determinando un valore equo di mercato dell’attività che stanno donando.

Identificazione del valore equo di mercato

Le valutazioni di mercato equo dell’IRS sono in linea con le pratiche contabili standard che richiedono che una valutazione si basi su un prezzo di vendita nel mercato aperto. Questa valutazione dovrebbe essere concordata tra un acquirente disponibile e un venditore disponibile senza che nessuno dei due sia tenuto ad agire (condizioni di mercato) ed entrambi abbiano una ragionevole conoscenza dei fatti rilevanti.

Determinare un valore equo di mercato non è sempre un processo semplice, in particolare quando i prezzi nel mercato aperto possono non essere prontamente disponibili o quando le attività donate possono avere determinate restrizioni. In questi casi di ambiguità, l’IRS suggerisce di valutare il bene al prezzo a cui sarebbe stato venduto dall’organizzazione a cui il donatore lo ha dato. Un altro metodo possibile è confrontare il prezzo dell’articolo con il prezzo di vendita di un articolo simile. Le attività fornite con determinate restrizioni devono essere valutate al valore che hanno con le restrizioni in atto.

Alcuni tipi di attività avranno un valore più concreto come rendite, azioni, obbligazioni e contratti finanziari. Molte di queste attività possono essere immediatamente negoziate su borse finanziarie, il che determina il loro valore equo di mercato. Gli individui possono iniziare a utilizzare i propri conti pensionistici individuali (IRA) e IRA ereditati per effettuare distribuzioni di beneficenza qualificate dopo aver compiuto 70 anni e mezzo o più. Tuttavia, ai sensi del Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act del 2019, a partire dall’anno in cui un individuo compie 72 anni, qualsiasi importo dato a un’organizzazione di beneficenza qualificata attraverso un’IRA ridurrà anche la distribuzione minima richiesta (RMD).

Seguire le pratiche contabili standard del valore equo di mercato suggerite dai Principi contabili generalmente accettati è un approccio adatto per molti tipi di attività. Alcune attività possono richiedere i servizi di un perito per determinare il loro valore equo di mercato. I periti possono essere utilizzati per valutare proprietà immobiliari o altri beni di valore elevato.

In generale, l’IRS delinea quattro approcci per identificare il valore equo di mercato:

• Costo o prezzo di vendita
• Vendita di attività comparabili
• Costo di sostituzione
• Opinioni di esperti

Nella pubblicazione 561, l’IRS fornisce anche indicazioni dettagliate per la valutazione delle attività di quanto segue:

• Beni familiari
• Indumenti usati
• Gioielli e gemme
• Arte
• Collezioni
• Veicoli, barche e aerei
• Inventario da un’attività personale
• Brevetti
• Azioni e obbligazioni
• Immobiliare
• Interesse per un’azienda
• Rendite, interessi per la vita o durata di anni, rimanenze e reversioni
• Alcune assicurazioni sulla vita e contratti di rendita
• Interesse parziale in beni non in trust

$ 500 e $ 5.000 o più

I contribuenti devono generalmente presentare ilmodulo 8283 se il valore equo di mercato delle donazioni è superiore a $ 500. I contribuenti devono essere consapevoli che le attività con un valore equo di $ 5.000 o più richiedono la presentazione di una valutazione qualificata.

Sanzioni

La pubblicazione IRS 561 afferma che i contribuenti che si trovano ad aver sovrastimato il valore equo di mercato di un bene donato possono essere soggetti a sanzioni. Una penale del 20% si applica alle dichiarazioni eccessive del 150%. Una penale del 40% si applica alle dichiarazioni eccessive del 200% o più.

Modulo 8282: Spiegazione per la restituzione delle informazioni completate

Il modulo 8282 è un secondo modulo IRS che può essere associato a contributi di beneficenza. I donatori possono ricevere questo modulo dal donatario se l’attività ha un valore di mercato equo superiore a $ 500 e viene smaltita entro tre anni. Se queste condizioni sono soddisfatte, i donatori devono fornire il modulo 8282 ai donatori e all’IRS.