Pubblicazione IRS 536
Che cos’è la pubblicazione IRS 536
La pubblicazione IRS 536 è un documento pubblicato dall’Internal Revenue Service (IRS) che fornisce indicazioni su cosa fare quando un contribuente, che sia un individuo o una società, ha più detrazioni del reddito in un determinato anno fiscale. Se le detrazioni totali richieste da un contribuente sono superiori al reddito di quel contribuente per l’anno, si dice che il contribuente abbia una perdita operativa netta.
BREAKING DOWN IRS Pubblicazione 536
La pubblicazione IRS 536 esamina come calcolare una perdita operativa netta. Per definizione, una perdita operativa netta si verifica quando le detrazioni fiscali ammissibili di una società superano il suo reddito imponibile. In genere, le detrazioni devono essere il risultato diretto di scambi o affari;il lavoro di un dipendente;sinistri e furti;spese di trasloco;o proprietà in affitto.
Non possono essere incluse le seguenti voci: minusvalenze eccedenti le plusvalenze;la sezione 1202 esclusione del guadagno dalla vendita o dallo scambio di azioni qualificate di piccole imprese;detrazioni non commerciali in eccesso rispetto al reddito non commerciale, la deduzione della perdita operativa netta;e la detrazione delle attività di produzione interna.
Una perdita operativa netta per la società può essere utilizzata per recuperare i pagamenti fiscali passati. Ciò consente alla società di ottenere una certa misura di sgravi fiscali quando subisce perdite. In tali casi, potrebbero essere in grado di applicare la perdita operativa netta all’imposta sul reddito futura. Un’azienda agricola può riportare la base imponibile ai due anni precedenti e applicarla a fronte di un reddito imponibile per ottenere il rimborso.
La pubblicazione IRS 536 non si applica agliscenari di fallimento. Inoltre, non si applica alle perdite subite da società di persone o società di capitali. Tuttavia, i singoli partner o gli azionisti della società S possono utilizzare il reddito o le detrazioni dalle loro azioni personali come parte del calcolo della loro perdita operativa netta individuale.
Pubblicazione 536 e Calcolo delle perdite operative nette
Sul sito web dell’IRS, la pubblicazione 536 suddivide il processo di perdita operativa netta in cinque fasi.
- Completa la dichiarazione dei redditi per l’anno. Una perdita operativa netta può essere parte del rendimento di quell’anno se un importo negativo appare nei seguenti casi: Per gli individui, sottraete la detrazione standard o le detrazioni dettagliate dal reddito lordo rettificato (AGI); e per le proprietà e i trust, combini reddito imponibile, detrazioni di beneficenza, detrazione della distribuzione del reddito e importi di esenzione dal modulo 1041.
- Prendere nota dell’importo della perdita operativa netta secondo le linee guida dell’IRS.
- Determina se sei idoneo a riportare indietro la perdita operativa netta o invece devi riportarla a nuovo.
- Detrarre la perdita operativa netta nell’anno di riporto o di riporto a nuovo.
- Determinare l’ammontare della perdita operativa netta non utilizzata e portarla al successivo riporto o riporto a nuovo.
Date le numerose regole ed eccezioni che possono essere applicate, è sempre una decisione prudente consultare l’IRS o un commercialista qualificato per il calcolo e l’applicazione delle perdite operative nette.