IRA ereditati non coniugali: beneficiari e altro

La selezione dei beneficiari è uno degli elementi fondamentali della pianificazione successoria: senza il nome corretto sulla linea tratteggiata destra, i beni possono finire nelle mani di coloro che il defunto non intendeva riceverli. Tutti i beni hanno bisogno del beneficiario o dei beneficiari corretti, solitamente dettati da un testamento.

Un individuo che eredita i beni dal conto pensione individuale (IRA) del proprietario originale viene indicato come beneficiario di prima generazione o beneficiario originale. Se il beneficiario di prima generazione muore successivamente, il beneficiario designato è il beneficiario di seconda generazione o il beneficiario successore. Se il beneficiario originale di un’IRA può nominare un beneficiario successore è determinato dalle disposizioni del documento del piano IRA.

A volte trascurato dal destinatario non coniugale di un’IRA ereditata è il compito di nominare i beneficiari stessi. In effetti, i titolari di IRA non potevano lasciare in eredità questa risorsa ai beneficiari fino a 20 anni fa, quando l’IRS ha dato il via libera agli IRA a potenzialmente passare attraverso più “generazioni” di titolari, per tutto il tempo in crescita con differimento fiscale.

Punti chiave

• I beneficiari non coniugi non possono inserire l’IRA ereditata nella propria IRA, né possono contribuire a un’IRA ereditata.
• Dopo il 1 ° gennaio 2020, la maggior parte dei beneficiari non coniugi dovrà esaurire l’IRA ereditata entro il periodo di pagamento di dieci anni stabilito dalla legge SECURE.
• Gli IRA ereditati soggetti al pagamento di dieci anni non hanno più richiesto distribuzioni minime da ricevere all’anno, ma l’intero saldo deve essere esaurito entro la fine del periodo di dieci anni.

Denominazione dei beneficiari IRA

Dopo aver ereditato un’IRA, il nome di un beneficiario del proprio beneficiario o beneficiari è altrettanto importante per i non coniugi (e coniugi) come lo era per il proprietario originale dell’account. Inoltre, come per il proprietario originale dell’IRA, le designazioni dei beneficiari sul modulo IRA sostituiscono le istruzioni di un testamento: rivedere e, se necessario, aggiornare l’elenco dei nuovi beneficiari ogni anno o almeno ogni pochi anni.

Un IRA ereditato deve anche essere rinominato per distinguerlo come IRA ereditato e per identificare il titolare del conto originale e il beneficiario ereditario. Ad esempio, “(nome del proprietario originale dell’IRA) deceduto (data di morte del proprietario originale) a beneficio di (nome del beneficiario)”. Un altro esempio potrebbe essere “(nome del defunto e data di morte) IRA ereditato a beneficio di (FBO) (nome del beneficiario)”.

IRA ereditati: vecchie regole

Prima del richiesto le distribuzioni minime (RMD) che dovevano essere prese ogni anno, in base all’aspettativa di vita della persona che aveva ereditato l’IRA. Ciò era vantaggioso per i beneficiari più giovani che avevano un’aspettativa di vita residua lunga, poiché potevano “allungare” il periodo di tempo che avevano per prendere le distribuzioni dell’IRA, consentendo al resto di crescere esentasse.

---

Il SECURE Act ha eliminato la pratica dello stretch IRAs, che ha permesso di tramandare un’IRA per generazioni.

Un beneficiario potrebbe sempre richiedere più dell’RMD. Tuttavia, non avrebbe senso dal punto di vista della pianificazione fiscale prendere più del minimo richiesto negli anni di guadagno principale del beneficiario quando si trovava in una fascia fiscale elevata. “Ciò potrebbe causare un aumento sostanziale del loro reddito imponibile totale e potrebbe spingerli nelle fasce di imposta sul reddito più elevate”, afferma Bruce Primeau, CPA, presidente di Summit Wealth Advocates, Prior Lake, Minn.

Se un beneficiario originale moriva prima dell’esaurimento dell’intera IRA ereditata, il beneficiario successore era in grado di “mettersi nei panni” del beneficiario originale. Potrebbero continuare a prendere l’RMD ogni anno in base all’aspettativa di vita rimanente del beneficiario originale. Attraverso questo metodo, il “tratto” potrebbe continuare per generazioni.

Secondo la legge precedente, nota Primeau, la persona che eredita l’IRA deve iniziare a prendere le distribuzioni minime richieste entro il 31 dicembre dell’anno successivo all’anno della morte del proprietario originale. “Un altro consiglio per coloro che ereditano quei dollari dell’IRA, supponendo che l’eredità sia sostanziale: considera di ottenere immediatamente una proiezione fiscale e, se possibile, aumenta l’aliquota contributiva al loro 401 (k), 403 (b) o un altro piano pensionistico al massimo in modo che possano proteggere alcuni di quei dollari RMD dalle tasse “.

Modifiche SECURE Act: beneficiari non coniugi e beneficiari successori

Il SECURE Act è stato approvato come parte delle bollette di spesa di due anni e firmato in legge il 20 dicembre 2019, ha cambiato in modo significativo le regole per gli IRA ereditati per un proprietario di IRA che muore il 1 ° gennaio 2020 o successivamente. Un cambiamento importante ha posto fine alla pratica degli IRA estesi, in cui le distribuzioni minime richieste potevano essere estese per tutta la vita di un beneficiario non coniugale e potevano essere trasferite a un beneficiario di seconda generazione.

beneficiari designati (DB) e quelli non considerati beneficiari designati. I beneficiari designati ammissibili (EDB) sono chiunque designato dall’IRA che sia:

1. Il suo coniuge
2. Figli minori
3. Un individuo cronicamente malato
4. Un individuo disabile
5. Qualcuno non più di 10 anni più giovane del proprietario dell’IRA

Le entità non personali come trust, enti di beneficenza e proprietà sono nella terza categoria, non classificate come beneficiari designati. La maggior parte dei beneficiari non coniugi rientrerà quindi nella seconda categoria di beneficiari designati. Ciò include la maggior parte dei bambini adulti.

Regola di 10 anni

Gli individui della seconda categoria, compresa la maggior parte dei beneficiari non coniugi, devono ritirare tutti i fondi IRA ereditati entro 10 anni dalla morte del titolare del conto originale. Inoltre, i beneficiari di seconda generazione che ereditano nel 2020 o successivamente non sono più in grado di “allungare” le loro distribuzioni, anche se il proprietario originale dell’IRA è deceduto prima del 2020. Saranno invece soggetti alle regole di pagamento decennali.

I beneficiari non coniugi non possono inserire l’IRA ereditata nella propria IRA né possono contribuire a un’IRA ereditata. I beneficiari non pagano penali per prelievo anticipato sulle distribuzioni (anche se i beneficiari hanno meno di 59 anni e mezzo), ma pagano l’imposta sul reddito sui prelievi dagli IRA tradizionali ereditati. I prelievi di contributi da Roth IRA ereditati sono esentasse in qualsiasi momento. I guadagni di un Roth IRA ereditato sono esentasse fintanto che il conto è stato aperto per almeno cinque anni prima della morte del proprietario.

Regola di 10 anni e RMD

Anche il concetto di distribuzioni minime richieste (RMD) è stato rimosso in base alla regola dei pagamenti di dieci anni. Non esiste una distribuzione minima stabilita che un beneficiario debba ricevere in un anno. Tuttavia, l’intero saldo dell’IRA ereditato deve essere esaurito entro la fine del periodo di 10 anni successivo alla morte del proprietario dell’IRA. Ciò consente al beneficiario una certa flessibilità per accettare distribuzioni più grandi negli anni in cui sarebbero soggetti a scaglioni fiscali inferiori. Tuttavia, limita anche il periodo di tempo complessivo durante il quale i fondi possono crescere esentasse e limita la capacità di estendere i fondi per molti anni o più generazioni.

Esempi di IRA ereditati

1) Alex è deceduto il 3 febbraio 2020 e ha designato come beneficiario dell’IRA il loro nipote di 32 anni, Sam. Alex non è un EDB secondo il SECURE Act. Pertanto, Sam deve ritirare il resto dei fondi dall’IRA prima del 31 dicembre 2030.

2) Liu è deceduta il 30 novembre 2019. Prima di morire, Liu ha nominato la sua nipote di 40 anni, Chen, come beneficiaria. Poiché questo era prima dell’approvazione del SECURE Act, Liu stava usando il vecchio metodo di allungamento dell’IRA per prendere RMD oltre la loro aspettativa di vita rimanente. Liu ha nominato un figlio adulto, Xiao, come beneficiario successore (di seconda generazione).

Se invece di morire nel 2019, Liu morirà inaspettatamente nel 2029, Chen non potrà più continuare il metodo dello stretch. In qualità di beneficiario designato che non è un EDB post-SECURE Act, dovrebbero prelevare i fondi rimanenti dall’IRA entro 10 anni, prima del 31 dicembre 2039. Ci sarà una certa flessibilità per scegliere quando riprendere tali distribuzioni il successivo periodo di 10 anni. Se Chen perde il lavoro in qualsiasi momento durante quel periodo di 10 anni e si trova temporaneamente in una fascia fiscale inferiore, quello sarebbe il momento più ideale per prendere la maggior parte dei fondi dal punto di vista della pianificazione fiscale.

3) Sam è morto il 6 aprile 2020 e aveva designato Addison come beneficiario dell’IRA coniugale. In qualità di beneficiario EDB e coniuge, Addison ha ancora la possibilità di prendere le distribuzioni dell’aspettativa di vita dall’IRA. Successivamente Addison designa il loro figlio adulto, River, come beneficiario successore. Se Addison muore successivamente il 3 agosto 2024, River non avrà più la possibilità di adottare il metodo dell’aspettativa di vita e sarà invece tenuto a esaurire i fondi rimanenti prima del 31 dicembre 2034.

4) Cameron è deceduto il 23 marzo 2020 e designato come nipote beneficiario dell’IRA. Un nipote non è un EDB e quindi deve utilizzare la regola di pagamento di 10 anni. Il nipote quindi designa suo fratello come beneficiario successore. Se il nipote muore successivamente nel 2023, prima dell’esaurimento dell’IRA, il loro fratello sarà bloccato nello stesso periodo di 10 anni iniziato quando Cameron è morto e dovrà, quindi, terminare il prelievo di fondi dall’IRA entro il 31 dicembre 2030..

La linea di fondo

Gli IRA ereditati possono ancora essere strumenti per costruire e preservare la ricchezza. Ma con l’eliminazione del tratto IRA, quella ricchezza non potrà continuare a crescere per decenni. Verificare con un pianificatore finanziario o un esperto fiscale immobiliare per assicurarsi di ottenere il massimo da un IRA ereditato. Gli esperti si assicureranno inoltre che non ti prepari a sanzioni non seguendo le nuove regole e procedure. Assicurati di rivedere qualsiasi pianificazione patrimoniale basata sull’uso di IRA estesi o altre strategie di conservazione della ricchezza che potrebbero essere cambiate.