In che modo i prezzi di trasferimento influiscono sulla contabilità gestionale?
Nella contabilità gestionale, il prezzo di trasferimento rappresenta il prezzo al quale una controllata, o divisione a monte, di una società, vende beni e servizi a un’altra controllata, o divisione a valle. Beni e servizi possono includere manodopera, componenti, parti utilizzate nella produzione e servizi di consulenza generale.
Punti chiave
- Il prezzo di trasferimento è il prezzo al quale beni e servizi vengono venduti da una controllata in una società a un’altra controllata in una società.
- I beni e servizi che le filiali si vendono reciprocamente possono includere manodopera, componenti di produzione e altre forniture.
- I prezzi di trasferimento influiscono su tre aree di contabilità manageriale: prestazioni della divisione, incentivi manageriali e tasse.
- I prezzi di trasferimento possono essere determinati con il metodo basato sul mercato, basato sui costi o negoziato.
- A seconda delle giurisdizioni fiscali di entrambe le filiali, i prezzi di trasferimento possono migliorare il carico fiscale complessivo di una società.
- Il prezzo di trasferimento influisce in modo opposto sulla performance di entrambe le società controllate.
Prezzo di trasferimento e contabilità gestionale
I prezzi di trasferimento influenzano tre aree della contabilità gestionale. In primo luogo, i prezzi di trasferimento determinano i ricavi tra le divisioni di transazione, influenzando le prestazioni di ciascuna divisione.
In secondo luogo, i prezzi di trasferimento influenzano gli incentivi dei manager di divisione a vendere beni sia internamente che esternamente. Se il prezzo di trasferimento è troppo basso, la divisione a monte potrebbe rifiutarsi di vendere i suoi beni alla divisione a valle, compromettendo potenzialmente l’obiettivo di massimizzazione del profitto della società.
Infine, i prezzi di trasferimento sono particolarmente importanti quando i prodotti vengono venduti oltre i confini internazionali. I prezzi di trasferimento influiscono sulle passività fiscali della società se diverse giurisdizioni hanno aliquote fiscali diverse.
Determinazione di un prezzo di trasferimento
I prezzi di trasferimento possono essere determinati con il metodo basato sul mercato, basato sui costi o negoziato. Con il metodo basato sul mercato, il prezzo di trasferimento si basa sul prezzo di mercato osservabile per beni e servizi simili.
Con il metodo basato sui costi, il prezzo di trasferimento è determinato sulla base del costo di produzione più un markup se la divisione a monte desidera realizzare un profitto sulle vendite interne.
L’ Internal Revenue Service (IRS) stabilisce che il prezzo di trasferimento dovrebbe riflettere il prezzo che le divisioni dovrebbero sostenere con parti esterne nelle stesse circostanze.
Infine, i manager delle divisioni a monte e a valle possono negoziare un prezzo di trasferimento reciprocamente vantaggioso per ciascuna divisione.
Impatto di un prezzo di trasferimento
I prezzi di trasferimento determinano i costi e i ricavi della divisione che effettua le transazioni. Se il prezzo di trasferimento è troppo basso, la divisione a monte guadagna un profitto minore, mentre la divisione a valle riceve beni o servizi a un costo inferiore.
Ciò influisce sulla valutazione delle prestazioni delle divisioni a monte e a valle in modi opposti. Per questo motivo, molte divisioni a monte valutano i propri beni e servizi come se li vendessero a un cliente esterno a un prezzo di mercato.
Se il responsabile della divisione a monte può scegliere di vendere beni e servizi a clienti esterni e il prezzo di trasferimento è inferiore al prezzo di mercato, la divisione a monte può rifiutarsi di soddisfare gli ordini interni e trattare esclusivamente con parti esterne.
Anche se questo può portare profitti extra, ciò potrebbe danneggiare l’obiettivo di massimizzazione del profitto dell’organizzazione nel lungo termine. Allo stesso modo, un prezzo di trasferimento elevato può fornire alla divisione a valle l’incentivo a trattare esclusivamente con fornitori esterni e la divisione a valle potrebbe risentire della capacità inutilizzata.
Prezzi di trasferimento e passività fiscali
I prezzi di trasferimento giocano un ruolo importante nel determinare le passività fiscali dell’organizzazione complessiva. Se la divisione a valle si trova in una giurisdizione con un’aliquota fiscale più elevata rispetto alla divisione a monte, vi è un incentivo per l’intera organizzazione a rendere il prezzo di trasferimento il più alto possibile. Ciò si traduce in una fattura fiscale complessiva inferiore per l’intera organizzazione.
Tuttavia, esiste un limite alla misura in cui le organizzazioni multinazionali possono sovrastimare i loro beni e servizi per scopi di vendita interna. Una serie di complesse leggi fiscali in diversi paesi limitano la capacità di manipolare i prezzi di trasferimento.
La linea di fondo
Il prezzo di trasferimento influisce sulla performance di entrambe le società controllate che effettuano transazioni tra loro. Un prezzo troppo basso disincentiva una divisione a monte dalla vendita a una divisione a valle in quanto si traduce in minori ricavi. Un prezzo troppo alto disincentiva la divisione a valle ad acquistare dalla divisione a monte, poiché i costi sono troppo alti.
Arrivare a un prezzo di trasferimento equo non è solo vantaggioso per entrambe le filiali, ma consente a un’azienda di raggiungere la massimizzazione dei profitti, oltre a consentire a un’azienda di trarre vantaggio da configurazioni fiscali favorevoli.