Pagamenti garantiti ai partner
Cosa sono i pagamenti garantiti ai partner?
I pagamenti garantiti ai partner sono pagamenti intesi a compensare un partner per i servizi resi o l’uso di capitale. Essenzialmente, sono l’equivalente di uno stipendio per partner o membri di società a responsabilità limitata (LLC). Questi tipi di pagamenti eliminano il rischio che un partner effettui contributi personali di tempo o proprietà e quindi non venga mai ricompensato se la partnership non si rivela di successo.
La parola “garantito” si riferisce al fatto che questi tipi di pagamenti, noti come distribuzioni prioritarie, vengono effettuati indipendentemente dalla redditività della partnership. In effetti, tali pagamenti costituiscono una perdita netta per la partnership. Inoltre, questi pagamenti possono creare implicazioni fiscali speciali e impreviste se non vengono gestiti correttamente. Il reddito derivante da un pagamento garantito a un partner può essere soggetto all’imposta sul lavoro autonomo, sebbene ciò dipenda dai termini di pagamento.
I pagamenti garantiti proteggono i partner che investono tempo o denaro in modo da essere ricompensati anche se la partnership è un fallimento.
Comprensione dei pagamenti garantiti ai partner
Il concetto di pagamenti garantiti ai partner può sembrare piuttosto semplice, ma i dettagli possono complicarli. I pagamenti che non sono stati strutturati correttamente possono portare a problemi imprevisti e costosi sia per il partner che riceve il pagamento che per gli altri partner.
Ad esempio, una partnership potrebbe perdere la capacità di detrarre un pagamento. Inoltre, un pagamento intempestivo potrebbe aumentare l’onere fiscale per un destinatario, per il quale il pagamento viene considerato come reddito ordinario.
Considerare i problemi di tempistica in uno scenario in cui il partner utilizza l’anno solare mentre l’anno fiscale della partnership termina il 30 settembre 2018. Se un partner dovesse ricevere un pagamento garantito dopo il 30 settembre, includerebbe il reddito nell’anno successivo. In effetti, il pagamento da parte della partnership sarebbe registrato come avvenuto a settembre 2019.
Considerazioni fiscali più speciali relative ai pagamenti garantiti ai partner sono evidenziate nei consigli del CPA Journal su come evitare costosi errori sui pagamenti garantiti ai partner.
Pagamenti garantiti ai partner e diritto tributario
Pagamenti garantiti ai partner sono descritte nella sezione 707 (c) del Codice di Internal Revenue (IRC), che definisce tali pagamenti come quelle fatte da una partnership per un partner individuale per servizi o per fornire capitali, e che sono determinati senza tener conto della reddito della partnership.
Quando tali pagamenti soddisfano questa definizione, sono considerati effettuati a un non partner ai fini fiscali sia per la partnership (debitore) che per il destinatario (beneficiario). Più pertinentemente, tale pagamento a un partner viene considerato come reddito ordinario. E per la partnership, tale pagamento è deducibile ai sensi dell’IRC Sez. 162 (spese aziendali ordinarie o necessarie) o capitalizzate ai sensi dell’IRC Sez. 263.
Ci sono anche considerazioni speciali che devono essere prese in considerazione per i pagamenti garantiti ai partner e agli immobili poiché i governi locali a volte impongono una tassa sulle imprese non costituite in società.
Ad esempio, New York City ha la le partnership immobiliari dovrebbero considerare le implicazioni fiscali di qualsiasi pagamento garantito a un partner.
Punti chiave
- I pagamenti garantiti ai partner sono compensi ai membri di una partnership in cambio del tempo investito, del servizio fornito o del capitale reso disponibile.
- I pagamenti sono essenzialmente uno stipendio per i partner che è indipendente dal fatto che la partnership abbia successo o meno.
- I pagamenti garantiti ai partner possono avere varie implicazioni fiscali che devono essere attentamente considerate in modo che i beneficiari possano evitare multe o oneri fiscali significativi.