Imposte sul reddito future

Che cosa sono le future imposte sul reddito?

Le imposte sul reddito future sono imposte sul reddito differite dalle discrepanze tra, ad esempio, l’utile netto riportato in una dichiarazione dei redditi e l’utile netto riportato in bilancio.

Il calcolo dell’utile netto utilizzando metodi diversi o in periodi di tempo diversi risulta in due cifre. Uno è a fini fiscali e l’altro è a fini finanziari e le tasse saranno diverse. Di conseguenza, le imposte riportate in bilancio saranno sottostimate o sovrastimate rispetto alle imposte riportate in una dichiarazione dei redditi. Questa differenza crea una passività o benefici futuri per l’imposta sul reddito ai fini della rendicontazione finanziaria.

Comprendere le future imposte sul reddito

Le imposte sul reddito future sono  voci contabili  effettuate mediante rettifica o storno in un bilancio per tenere conto delle differenze tra l’utile netto rilevato e dichiarato ai fini fiscali e finanziari. Le autorità fiscali considerano il reddito netto e, in ultima analisi, le tasse in modo diverso rispetto alle società di bilancio. La differenza principale è quando si tratta dell’importo o della tempistica del riconoscimento del reddito o della spesa.

Punti chiave

• Le imposte sul reddito future sono imposte sul reddito differite dalle discrepanze tra, ad esempio, l’utile netto riportato in una dichiarazione dei redditi e l’utile netto riportato in bilancio.
• Le imposte sul reddito future sono espresse come scritture contabili effettuate mediante rettifica o storno in un bilancio per tenere conto delle differenze tra l’utile netto rilevato e dichiarato ai fini fiscali e finanziari.

Metodi contabili diversi

Le differenze tra la rendicontazione del tipo o la tempistica dei ricavi e dei costi per competenza  e metodi di contabilità fiscale causano conseguenze fiscali future. La contabilità per competenza è uno standard ai fini del reporting finanziario. La contabilità fiscale è usuale ai  fini del reporting fiscale dell’Internal Revenue Code (IRC). L’importo nominale delle future imposte sul reddito è pari alle differenze moltiplicate per l’aliquota fiscale applicabile.

L’utilizzo di principi contabili generalmente accettati (GAAP) richiede che, quando riportati in bilancio, il reddito guadagnato corrisponda alle spese sostenute durante lo stesso periodo. I proventi e i costi sono rilevati quando guadagnati o sostenuti.1 Al contrario, i principi contabili fiscali dell’IRC generalmente riconoscono il reddito quando viene ricevuto e le spese al pagamento.3 Le differenze possono essere permanenti o temporanee.

Differenze permanenti e temporanee

In alcuni casi, il riconoscimento di entrate o spese da GAAP non sarà mai riconosciuto da IRC o viceversa, causando una differenza permanente. Ad esempio, quando GAAP riconosce il reddito da una transazione (per valutare e segnalare i dati sulla performance) che IRC non riconosce (a causa di un accantonamento di non riconoscimento).4 In tali casi, i proventi e le spese imponibili e finanziari saranno sempre diversi. Quindi, queste differenze sono permanenti.

Differenze temporanee sorgono quando GAAP rileva entrate o spese prima o dopo l’IRC. Poiché i due utilizzano metodi diversi, evitare differenze temporanee si verifica solo quando si riceve il reddito da lavoro e le spese sostenute vengono pagate simultaneamente.2 Qualsiasi differenza nella data di ricezione o addebito causa la segnalazione in periodi di tempo diversi.

L’uso di una registrazione di storno contabile nello stesso periodo della transazione consente una registrazione e un riconoscimento corrispondenti sia con i metodi GAAP che IRC.5 L’ abbinamento dei ricavi e dei costi nello stesso periodo è concluso per completamento, determinando la stessa situazione tra reddito imponibile e reddito finanziario.

Obblighi e benefici fiscali futuri

Esistono due tipi di imposte sul reddito future, obblighi fiscali futuri o benefici fiscali futuri. Le obbligazioni fiscali future sono chiamate passività fiscali differite. Queste passività fiscali future  sono imposte sostenute ma non ancora dovute su redditi conseguiti ma in attesa di pagamento. I benefici fiscali futuri sono chiamati attività fiscali differite. Questi benefici fiscali futuri sono imposte dovute sui redditi ricevuti ma non ancora guadagnati. Per identificare l’imposta futura come una passività o un vantaggio, determinare se il reddito e il costo imponibile aumentano o diminuiscono con la differenza temporanea.

Le imposte sul reddito future sono passività fiscali differite quando il reddito imponibile diminuisce rispetto al reddito finanziario a causa di differenze temporanee e poi aumenta quando si annullano le differenze temporanee. Una diminuzione seguita da un aumento significa che in futuro saranno dovute più tasse. In breve, la relativa diminuzione al sorgere delle differenze temporanee e il relativo aumento dello storno è una passività fiscale.

Le imposte sul reddito future sono attività per imposte sul reddito differite quando il reddito imponibile aumenta rispetto al reddito finanziario a causa di differenze temporanee e poi diminuisce con l’annullamento della differenza temporanea. Un aumento seguito da una diminuzione significa che in futuro saranno dovute meno tasse. In breve, l’aumento relativo all’inizio delle differenze temporanee e una relativa diminuzione nell’annullamento è un vantaggio fiscale.