Definizione di audit forense

Che cos’è un audit forense?

Un audit forense esamina e valuta i registri finanziari di un’azienda o di un individuo per ricavare prove utilizzate in un tribunale o in un procedimento legale. L’audit forense è una specializzazione nell’ambito della contabilità e la maggior parte delle grandi società contabili dispone di un dipartimento di audit forense. Gli audit forensi richiedono procedure contabili e di audit e una conoscenza approfondita del quadro giuridico di tale audit.

Gli audit forensi coprono un’ampia gamma di attività investigative. Un audit forense viene spesso condotto per perseguire una parte per frode, appropriazione indebita o altri crimini finanziari. Nel processo di una verifica forense, il revisore può essere chiamato a servire come testimone esperto durante il procedimento processuale. Gli audit forensi potrebbero anche coinvolgere situazioni che non includono frodi finanziarie, come controversie relative a dichiarazioni di fallimento, chiusure aziendali e divorzi.

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Se hai mai riempito una nota spese, o addirittura ci hai pensato, sappi che si tratta di un esempio di frode e potrebbe essere scoperto facilmente tramite una verifica forense.

Le indagini di audit forense possono scoprire o confermare vari tipi di attività illegali. Di solito, viene scelto un audit forense invece di un audit regolare se c’è la possibilità che le prove raccolte vengano utilizzate in tribunale.

Punti chiave

• Un audit forense è un esame e una valutazione dei record finanziari di un’azienda o di un individuo.
• Durante una verifica forense, un revisore cerca di ricavare elementi probativi che potrebbero essere potenzialmente utilizzati in tribunale.
• Un audit forense viene utilizzato per scoprire comportamenti criminali come frode o appropriazione indebita.
• Quando sei un revisore legale, sei specializzato in una particolare marca di contabilità. Le aziende più piccole potrebbero non avere un revisore legale sul libro paga, ma la maggior parte delle grandi società di contabilità commerciale ha dipartimenti di revisione legale.

Come funzionano gli audit forensi

Il processo di un audit forense è simile a un audit finanziario regolare: pianificazione, raccolta di prove, stesura di un rapporto, con il passaggio aggiuntivo di una potenziale comparizione in tribunale. Gli avvocati di entrambe le parti offrono prove che scoprono o smentiscono la frode e determinano i danni subiti. Presentano le loro scoperte al cliente e al tribunale se il caso andasse in giudizio.

Pianificazione dell’indagine

Durante la fase di pianificazione, l’auditor forense e il team pianificheranno le loro indagini per raggiungere obiettivi, come ad esempio

• Identificazione dell’eventuale frode in corso
• Determinazione del periodo durante il quale si è verificata la frode
• Scoprire come è stata occultata la frode
• Nominare gli autori della frode
• Quantificare la perdita subita a causa della frode
• Raccolta di prove pertinenti ammissibili in tribunale
• Suggerire misure per evitare che tali frodi si verifichino in futuro

Raccolta di prove

Le prove raccolte dovrebbero essere adeguate per dimostrare l’identità del truffatore in tribunale, rivelare i dettagli del programma di frode e documentare la perdita finanziaria subita e le parti colpite dalla frode.

Un flusso logico di prove aiuterà il tribunale a comprendere la frode e le prove presentate. Gli auditor forensi sono tenuti a prendere precauzioni per garantire che i documenti e le altre prove raccolte non vengano danneggiati o alterati da nessuno.

Segnalazione

Un audit forense richiede una relazione scritta sulla frode da presentare al cliente per procedere a presentare un caso legale se lo desidera. Come minimo, il rapporto dovrebbe includere

• I risultati dell’indagine
• Una sintesi delle prove raccolte
• Una spiegazione di come è stata perpetrata la frode
• Suggerimenti per prevenire frodi simili in futuro, come migliorare i controlli interni

Procedimenti giudiziari

Il revisore legale deve essere presente durante il procedimento giudiziario per spiegare le prove raccolte e come il team ha identificato il sospetto / i. Dovrebbero semplificare qualsiasi questione contabile complessa e spiegare il caso in un linguaggio laico in modo che le persone che non hanno comprensione dei termini legali o contabili possano comprendere chiaramente la frode.

Cosa richiede un audit forense?

Corruzione o frode

In un audit forense, un revisore sarebbe alla ricerca

• Conflitti di interesse: quando un truffatore usa la propria influenza per guadagni personali a scapito dell’azienda. Ad esempio, se un manager consente e approva spese imprecise di un dipendente con il quale ha una relazione personale.
• Corruzione: offrire denaro per fare le cose o per influenzare una situazione a proprio favore.
• Estorsione: l’uso illecito di forza, violenza o intimidazione effettive o minacciate per ottenere denaro o proprietà da un individuo o entità.

Appropriazione indebita di beni

L’appropriazione indebita di beni è la forma più diffusa di frode. Gli esempi includono: appropriazione indebita di denaro, invio di fatture falsificate, pagamenti a fornitori o dipendenti inesistenti, uso improprio di beni (come le attrezzature aziendali) e furto di inventario aziendale.

Frode in bilancio

Un’azienda può entrare in questo tipo di frode per provare a dimostrare che le sue prestazioni finanziarie sono migliori di quelle che sono. L’obiettivo di presentare numeri fraudolenti può essere quello di migliorare la liquidità, garantire che i dirigenti di livello C continuino a ricevere bonus o far fronte alla pressione per esibirsi.

Esempio di un caso di revisione legale

Supponiamo che un produttore di computer fittizio, WysiKids, su raccomandazione del suo chief financial officer (CFO), abbia stipulato un contratto con Smart Chips, Inc. per fornire a WysiKids i processori. Tuttavia, quando il contratto è stato firmato, Smart Chips non era autorizzata a condurre affari perché la sua licenza era stata revocata a tempo indeterminato sulla base di alcune irregolarità in una recente dichiarazione dell’Internal Revenue Service (IRS). Il CFO di WysiKids sapeva che la licenza di Smart Chips era stata sospesa, ma ha comunque suggerito alla loro azienda di firmare con Smart Chips, poiché ricevevano segretamente un compenso da Smart Chips per farlo.

L’esempio fittizio di frode illustrato sopra potrebbe essere scoperto indagando sulle relazioni interpersonali coinvolte ed esponendo un conflitto di interessi.