Trust di esenzione

Cos’è un Exemption Trust?

Un trust di esenzione è un trust progettato per ridurre o eliminare drasticamente le  tasse di successione federali per la  proprietà di una coppia sposata. Questo tipo di piano successorio si costituisce come un  trust irrevocabile  che custodirà i beni del primo membro della coppia a morire. Un trust di esenzione non trasferisce i beni al coniuge superstite.

Come suggerisce il nome, un trust irrevocabile non può essere modificato o invalidato senza il permesso del beneficiario del trust. Un vantaggio principale di un trust irrevocabile è che rimuove i beni dal patrimonio imponibile del concedente, riducendo così la responsabilità fiscale della proprietà. I beni in un trust irrevocabile possono includere uno o più dei seguenti: contanti, investimenti, una casa, polizze di assicurazione sulla vita, un’azienda, gemme preziose, belle arti o oggetti d’antiquariato.

Punti chiave

• Un trust di esenzione aiuta a ridurre le tasse di successione di una coppia sposata collocando i loro beni in un trust dopo la morte del primo membro della coppia.
• I trust di esenzione sono stabiliti come trust irrevocabili in modo che non possano essere modificati o invalidati senza il permesso del beneficiario del trust.
• Il coniuge superstite detiene ancora determinati diritti di accesso ai beni anche se i beni sono detenuti in un trust.

Come funziona un trust di esenzione

Un trust di esenzione è uno strumento di pianificazione patrimoniale popolare per le coppie sposate benestanti. L’obiettivo principale di un trust di esenzione, noto anche come bypass trust o credit shelter trust, è mitigare la responsabilità fiscale federale di una coppia. Con un’esenzione fiduciaria, il coniuge superstite non eredita i beni del primo membro della coppia a morire. Ciò rende le sue disposizioni molto diverse da quelle di molti testamenti.

Il coniuge superstite viene “aggirato” e i beni del defunto sono tenuti in un trust. Quando il coniuge superstite muore, i beni vengono distribuiti ai beneficiari del trust (in genere i loro figli se ne avevano). Poiché il coniuge superstite non ha ereditato direttamente i beni, i beneficiari non sono ritenuti responsabili di eventuali tasse di successione quando ricevono i beni in trust dopo la morte del coniuge superstite.

Un altro vantaggio di un trust di esenzione è che prima che il coniuge superstite muoia, conserva ancora diversi diritti di accesso ai beni del trust durante il resto della sua vita. Ad esempio, un coniuge superstite può attingere sia al reddito del trust che al suo principale per pagare determinate spese mediche o educative.

Trust di esenzione dai benefici della legge fiscale federale del 2017

La legge fiscale approvata dal Congresso alla fine del 2017 aumenta il limite di esenzione per le tasse sugli immobili. Infatti, raddoppia l’importo in denaro che le coppie possono trasferire senza essere soggette a tasse di successione. L’importo dell’esenzione precedente era appena inferiore a 5,5 milioni di dollari a persona. Come risultato della riforma fiscale, l’esenzione è stata aumentata a circa $ 11,2 milioni per gli anni fiscali dal 2018 al 2025.

Pertanto, se il valore lordo della proprietà di un concedente di fiducia di esenzione è inferiore a $ 11,2 milioni, quando quella persona muore, non è necessario pagare alcuna tassa di successione. E anche se il valore totale della proprietà supera il limite di $ 11,2 milioni, è tassabile solo l’importo in eccesso rispetto al livello di esenzione. In altre parole, se una proprietà vale $ 100.000 in più rispetto al limite di esenzione, vengono tassati solo $ 100.000, anziché $ 11,2 milioni.

Esempio di un trust di esenzione

I trust di esenzione utilizzano spesso un sistema di trust AB in cui due trust, uno appartenente a ciascun coniuge, vengono finanziati all’incirca con lo stesso importo e numero di attività. Supponiamo che Priya e Krishnan abbiano creato un trust di esenzione utilizzando il sistema di trust AB. Quando Priya muore, i suoi beni vengono trasferiti sul trust B e l’eccesso oltre il limite di esenzione (in questo caso, circa $ 11,2 milioni), viene finanziato nel trust A per evitare le tasse di proprietà federali. Il fondo e il suo reddito sono a disposizione di Krishnan durante la sua vita. Quando muore, $ 11,2 milioni (come definito dal limite di esenzione federale) dal Trust A vengono trasferiti esentasse ai suoi beneficiari, utilizzando il limite di esenzione di Krishnan. L’importo rimanente è tassato. Tuttavia, i fondi del trust B vengono trasferiti esentasse al beneficiario finale.