Metodo dell’equità

Cos’è il metodo dell’equità?

Il metodo del patrimonio netto è una tecnica contabile utilizzata da una società per registrare i profitti guadagnati attraverso il proprio investimento in un’altra società. Con il metodo del patrimonio netto, la società investitrice riporta a conto economico i ricavi realizzati dall’altra società, in misura proporzionale alla percentuale della propria partecipazione nell’altra società.

Capire il metodo dell’equità

Il metodo del patrimonio netto è la tecnica standard utilizzata quando una società, l’investitore, ha un’influenza significativa su un’altra società, la partecipata. Quando una società detiene circa dal 20% al 50% delle azioni di una società, si considera che abbia un’influenza significativa. Anche le società con una partecipazione inferiore al 20% in un’altra società possono detenere un’influenza notevole, nel qual caso devono anche utilizzare il metodo del patrimonio netto. L’influenza notevole è definita come la capacità di esercitare un potere sull’altra società. Questo potere include la rappresentanza nel consiglio di amministrazione, il coinvolgimento nello sviluppo delle politiche e l’interscambio del personale dirigente.

Punti chiave

• Il metodo del patrimonio netto viene utilizzato per valutare l’investimento di una società in un’altra società quando esercita un’influenza notevole sulla società in cui investe.
• La soglia per “influenza significativa” è comunemente una proprietà del 20-50%.
• Con il metodo del patrimonio netto, l’investimento è inizialmente registrato al costo storico e vengono apportate rettifiche al valore in base alla percentuale di possesso dell’investitore nell’utile netto, nella perdita e nei pagamenti dei dividendi.
• Il reddito netto della società partecipata aumenta il valore patrimoniale dell’investitore nel suo bilancio, mentre la perdita o il pagamento di dividendi della partecipata lo diminuisce.
• L’investitore registra anche la propria percentuale dell’utile o della perdita netta della partecipata nel proprio conto economico.

Registrazione delle entrate e delle modifiche delle attività con il metodo del patrimonio netto

Il metodo del patrimonio netto riconosce la sostanziale relazione economica tra due entità. L’investitore registra la sua quota dei guadagni della partecipata come reddito da investimento nel conto economico. Ad esempio, se un’azienda possiede il 25% di una società con un reddito netto di $ 1 milione, l’azienda riporta un guadagno dal suo investimento di $ 250.000 con il metodo del patrimonio netto.

Quando l’investitore ha un’influenza significativa sui risultati operativi e finanziari della partecipata, può influenzare direttamente il valore dell’investimento dell’investitore. L’investitore registra il suo investimento iniziale nelle azioni della seconda società come un bene al costo storico. Con il metodo del patrimonio netto, il valore dell’investimento viene periodicamente rettificato per riflettere le variazioni di valore dovute alla quota dell’investitore nei proventi o nelle perdite della società. Gli adeguamenti vengono effettuati anche quando i dividendi vengono pagati agli azionisti.

Utilizzando il metodo del patrimonio netto, una società riporta il valore contabile del proprio investimento indipendentemente da qualsiasi variazione del valore equo nel mercato. Con un’influenza significativa sulle politiche operative e finanziarie di un’altra società, l’investitore basa il proprio valore di investimento sulle variazioni del valore del patrimonio netto di tale società derivante dalle attività operative e finanziarie e sulle prestazioni risultanti, inclusi utili e perdite. Ad esempio, quando la società partecipata segnala una perdita netta, la società investitrice registra la propria quota di perdita come “perdita su investimento” a conto economico, che diminuisce anche il valore di carico della partecipazione in bilancio.

Quando la società partecipata paga un dividendo in contanti, il valore delle sue attività nette diminuisce. Utilizzando il metodo del patrimonio netto, la società investitrice che riceve il dividendo registra un aumento del proprio saldo di cassa ma, nel frattempo, segnala una diminuzione del valore contabile del proprio investimento. Altre attività finanziarie che influenzano il valore del patrimonio netto della partecipata dovrebbero avere lo stesso impatto sul valore della quota di investimento dell’investitore. Il metodo del patrimonio netto garantisce una corretta rendicontazione delle situazioni aziendali per l’investitore e la partecipata, tenuto conto del sostanziale rapporto economico che hanno.

Esempio del metodo dell’equità

Ad esempio, supponiamo che la società ABC acquisti il ​​25% di XYZ Corp per $ 200.000. Alla fine dell’anno 1, XYZ Corp riporta un reddito netto di $ 50.000 e paga $ 10.000 in dividendi ai suoi azionisti. Al momento dell’acquisto, la società ABC registra un addebito per un importo di $ 200.000 su “Investimento in XYZ Corp” (un conto attività) e un credito dello stesso importo in contanti.

Alla fine dell’anno, la società ABC registra un debito per un importo di $ 12.500 (25% del reddito netto di $ 50.000 di XYZ) a “Investimento in XYZ Corp” e un credito per lo stesso importo a Ricavi da investimenti. Inoltre, la società ABC registra anche un addebito per un importo di $ 2.500 (25% dei dividendi di $ 10.000 di XYZ) in contanti e un credito dello stesso importo a “Investimento in XYZ Corp.” L’addebito all’investimento aumenta il valore del bene, mentre il credito all’investimento lo diminuisce.

Il nuovo saldo nel conto “Investimenti in XYZ Corp” è di $ 210.000. La cifra di $ 12.500 di reddito da investimenti apparirà sul conto economico di ABC e il nuovo saldo di $ 210.000 nel conto investimenti apparirà sul bilancio di ABC. La liquidità netta ($ 197.500) pagata durante l’anno ($ 200.000 di acquisto – $ 2.500 di dividendo ricevuto) apparirà nella sezione relativa al flusso di cassa da / (utilizzato nelle) attività di investimento del rendiconto finanziario.

Metodi alternativi

Quando una società investitrice esercita il pieno controllo, generalmente oltre il 50% di proprietà, sulla società partecipata, deve registrare la sua partecipazione nella controllata utilizzando un metodo di consolidamento. Tutti i ricavi, i costi, le attività e le passività della controllata sarebbero inclusi nel bilancio della società madre.

D’altra parte, quando un investitore non esercita il pieno controllo o non ha un’influenza significativa sull’entità oggetto di investimento, dovrebbe registrare il proprio investimento utilizzando il metodo del costo. In questa situazione l’investimento è iscritto in bilancio al suo costo storico.