Definizione di attività fiscale differita

Che cos’è un’attività fiscale differita?

Le voci del bilancio di una società che possono essere utilizzate per ridurre il  reddito imponibile  in futuro sono chiamate attività fiscali differite. La situazione può accadere quando un’azienda ha pagato in eccesso le tasse o ha pagato le tasse in anticipo sul proprio bilancio. Queste tasse vengono infine restituite all’azienda sotto forma di sgravi fiscali. Pertanto, il pagamento in eccesso è considerato una risorsa per l’azienda. Un’attività fiscale differita è l’opposto di una passività fiscale differita, che può aumentare l’importo dell’imposta sul reddito dovuta da una società.

Punti chiave

• Un’attività fiscale differita è una voce dello stato patrimoniale risultante dal pagamento in eccesso o dal pagamento anticipato di imposte.
• È l’opposto di una passività fiscale differita, che rappresenta le imposte sul reddito dovute.
• Un’attività fiscale differita può sorgere quando vi sono differenze nelle norme fiscali e nelle regole contabili o quando vi è un riporto di perdite fiscali.
• A partire dal 2018, la maggior parte delle società può trasferire indefinitamente un’attività fiscale differita.

Comprensione delle attività fiscali differite

Le attività fiscali differite sono spesso create a causa di imposte pagate o riportate a nuovo ma non ancora rilevate a conto economico. Ad esempio, le attività fiscali differite possono essere create perché le autorità fiscali riconoscono entrate o spese in momenti diversi da quelli di un principio contabile. Questa risorsa aiuta a ridurre la responsabilità fiscale futura della società.È importante notare che un’attività fiscale differita viene rilevata solo quando si prevede che la differenza tra il valore di perdita o l’ ammortamento dell’attività compensi l’utile futuro.

Un’attività fiscale differita può concettualmente essere paragonata a un canone di locazione pagato in anticipo oa premi assicurativi rimborsabili; anche se l’attività non ha più disponibilità liquide, ha un valore comparabile e questo deve riflettersi nei suoi rendiconti finanziari.

Come nascono le attività fiscali differite

L’esempio più semplice di un’attività fiscale differita è il riporto delle perdite. Se un’azienda subisce una perdita in un esercizio finanziario, di solito ha il diritto di utilizzare tale perdita per ridurre il proprio reddito imponibile negli anni successivi. In questo senso, la perdita è un bene.

Un altro scenario in cui sorgono attività fiscali differite è quando c’è una differenza tra regole contabili e regole fiscali. Ad esempio, esistono imposte differite quando i costi sono rilevati a conto economico prima che sia richiesto di essere rilevati dalle autorità fiscali o quando i ricavi sono soggetti a imposte prima di essere imponibili a conto economico. In sostanza, ogniqualvolta la base imponibile o le norme fiscali per attività e / o passività sono diverse, esiste un’opportunità per la creazione di un’attività fiscale differita.

Esempio pratico di calcolo delle imposte differite attive

Un’azienda produttrice di computer stima, in base all’esperienza precedente, che la probabilità che un computer possa essere rispedito per riparazioni in garanzia nel prossimo anno è del 2% della produzione totale. Se il fatturato totale della società nel primo anno è di $ 3.000 e la spesa per la garanzia nei suoi libri contabili è di $ 60 (2% x $ 3.000), il reddito imponibile della società è di $ 2.940. Tuttavia, la maggior parte delle autorità fiscali non consente alle società di detrarre le spese in base alle garanzie previste; quindi la società è tenuta a pagare le tasse per l’intero importo di $ 3.000.

Se l’ aliquota fiscale per la società è del 30%, la differenza di $ 18 ($ 60 x 30%) tra le imposte dovute nel conto economico e le imposte effettive pagate alle autorità fiscali è un’attività fiscale differita.

Considerazioni importanti per le attività fiscali differite

Ci sono alcune caratteristiche chiave delle attività fiscali differite da considerare. In primo luogo, a partire dall’anno fiscale 2018, possono essere riportati a tempo indeterminato per la maggior parte delle società, ma non possono più essere riportati indietro.

La seconda cosa da considerare è come le aliquote fiscali influenzano il valore delle attività fiscali differite. Se l’aliquota fiscale sale, funziona a favore dell’azienda perché aumentano anche i valori dei beni, fornendo quindi un cuscino maggiore per un reddito maggiore. Ma se l’aliquota fiscale scende, diminuisce anche il valore dell’asset fiscale. Ciò significa che la società potrebbe non essere in grado di utilizzare l’intero vantaggio prima della data di scadenza.

Domande frequenti

Come nascono le attività fiscali differite?

Un’attività fiscale differita è il risultato di un pagamento anticipato o di un pagamento eccessivo di imposte che saranno rimborsate o forniranno un vantaggio in un momento futuro. Possono sorgere pagamenti in eccesso a causa di modifiche nel codice fiscale o nella legge a vantaggio del contribuente.

Le attività fiscali differite vengono riportate a nuovo?

Sì. A partire dal 2018 i contribuenti possono trasferire a tempo indeterminato le attività fiscali differite.

In che modo un’attività fiscale differita differisce da una passività fiscale differita?

Una passività fiscale differita, invece di fornire un valore o un beneficio alla società o alla persona fisica, rappresenta invece un’obbligazione fiscale futura o un pagamento dovuto. Ad esempio, i risparmiatori in pensione con piani 401 (k) versano contributi utilizzando il reddito ante imposte. Quando il denaro viene eventualmente prelevato dal conto, l’imposta sul reddito deve essere pagata su tali contributi. Tale eventuale obbligo fiscale è una passività fiscale differita.