Dividendo costruttivo

Cos’è un dividendo costruttivo?

Un dividendo costruttivo è un pagamento o un’indennità a un partecipante o azionista in una società che non è intesa o classificata come distribuzione al partecipante, ma che viene successivamente classificato come dividendo dall’Internal Revenue Service (IRS) e quindi diventa tassabile.

Punti chiave

• Un dividendo costruttivo è un pagamento o un’indennità a un partecipante o azionista in una società per cui non è inteso o classificato come distribuzione.
• Tuttavia, un dividendo costruttivo viene successivamente classificato come dividendo dall’IRS e diventa quindi tassabile per il beneficiario.
• I dividendi costruttivi possono includere prestiti inferiori al mercato, uso delle risorse aziendali, compenso per un azionista che è uno stipendio superiore a quello di mercato.

Come funzionano i dividendi costruttivi

Un dividendo è in genere una distribuzione, un pagamento o una ricompensa a un azionista per aver investito in una società. I dividendi sono spesso pagamenti in contanti o emissione di azioni agli azionisti da parte della società. Tuttavia, ci sono altri dividendi non in contanti che gli azionisti potrebbero ricevere da una società.

Un dividendo costruttivo non è il tipico dividendo in contanti che si riceverebbe come azionista. I dividendi costruttivi sono classificati dall’IRS come dividendi se soddisfano determinati criteri. Essenzialmente un dividendo costruttivo è quando un azionista beneficia in qualche modo finanziariamente della società, della sua influenza o dei suoi beni.

La classificazione potrebbe essere vista – dal punto di vista fiscale – come sfavorevole per il beneficiario di un dividendo costruttivo perché tassabile anche se il beneficiario non ha ricevuto denaro a titolo di risarcimento.

Inoltre, la classificazione può avvenire retroattivamente in qualsiasi momento, rendendo il destinatario del dividendo costruttivo soggetto a tassazione sul dividendo in quel momento. I dividendi costruttivi non sono classificati come dividendi per le società. In altre parole, la società non può spendere il dividendo, che in genere ridurrebbe il suo reddito imponibile.

Tipi di dividendi costruttivi

Un dividendo costruttivo si verifica spesso nelle società più piccole dove ci sono solo pochi azionisti e quegli azionisti fanno affari o interagiscono con la società. I tipi di dividendi costruttivi possono variare a seconda delle dimensioni dell’azienda e del rapporto con gli azionisti, ma seguono alcuni tipi comuni di dividendi costruttivi.

Spese pagate

I dividendi costruttivi possono includere qualsiasi rimborso per le spese pagate a un azionista o se una società sta pagando le spese di un azionista e non è destinato a essere rimborsato.

Proprietà aziendale

L’uso di una proprietà aziendale come veicoli, residenze, aeroplani e barche per i quali l’azionista non ha effettuato alcun pagamento alla società né viene dedotto denaro dal salario del dipendente sarebbe un dividendo costruttivo.

Pagamenti del debito

Il pagamento o la remissione di prestiti o debiti da parte della società all’azionista, inclusa l’assunzione di debito degli azionisti da parte della società, sarebbe un dividendo costruttivo.

Prestiti sotto il mercato

I prestiti concessi agli azionisti a tassi di interesse inferiori a quelli di mercato sono considerati dividendi costruttivi e sarebbero tassabili per il beneficiario.

Miglioramenti della proprietà

Se una società si impegna a migliorare o acquistare proprietà per conto dell’azionista, il valore determinato dall’IRS sarebbe tassabile.

Compensazione familiare

I pagamenti ai familiari degli azionisti da parte della società che sono in eccesso rispetto agli importi normalmente pagati per tali servizi sono considerati dividendi costruttivi.

Tipicamente, con dividendi costruttivi, l’azionista non ha ricevuto alcun compenso finanziario liquido con cui pagare le imposte che si ritiene siano dovute dall’IRS. Tuttavia, se l’azionista rimborsa la società per il valore equo di mercato del vantaggio, l’IRS non conterà il vantaggio come un dividendo ricevuto.

Tasse e dividendi costruttivi

Affinché un servizio o un pagamento sia considerato un dividendo costruttivo, l’IRS deve classificare il vantaggio ricevuto come dividendo costruttivo e determinare che non è stato rimborsato dall’azionista alla società. L’IRS calcola anche il valore del dividendo costruttivo e le imposte dovute in base alla fascia di imposta sul reddito marginale dell’azionista.

Le imposte dovute possono variare a seconda dell’aliquota fiscale applicata dall’IRS e del reddito totale dell’azionista o dell’azionista e del coniuge se depositati congiuntamente. L’IRS ha tre aliquote fiscali per i dividendi (0%, 15% o 20%), a seconda del reddito dell’azionista. L’IRS si riserva inoltre il diritto di conteggiare un dividendo costruttivo come compenso e di tassarlo come parte del compenso totale dell’azionista.

L’imposta sui dividendi costruttiva può variare a seconda delle varie soglie di reddito da dividendo IRS, del reddito totale del contribuente o dell’azionista e se la dichiarazione dei redditi è un filer singolo o congiunto. Di conseguenza, coloro che hanno ricevuto un dividendo costruttivo dovrebbero contattare un professionista fiscale per assistenza.

Esempi di dividendi costruttivi

Diciamo, ad esempio, che un azionista di un’azienda possiede un edificio che l’azienda affitta dall’azionista. Se l’azionista addebita un importo dell’affitto che è a un tasso superiore a quello di mercato, la differenza netta tra l’affitto di mercato rispetto all’importo dell’affitto che supera l’affitto di mercato sarà considerato un dividendo costruttivo dall’IRS.

Come altro esempio, supponiamo che allo stesso azionista venga pagato uno stipendio superiore allo stipendio tipico per quel lavoro o ruolo specifico. L’IRS probabilmente considererà l’importo dello stipendio sopra il mercato come reddito in eccesso e classificherà quella parte di reddito come un dividendo costruttivo.