Allocazione fiscale completa
Che cos’è l’allocazione fiscale globale?
L’allocazione fiscale completa è un’analisi che identifica l’effetto della tassazione sulle transazioni generatrici di entrate durante un periodo di rendicontazione non standard. Nota anche come allocazione fiscale interperiodo, questa tecnica consente a un’impresa di confrontare l’impatto della tassazione durante un periodo contabile con quello di un particolare periodo di rendicontazione finanziaria.
Punti chiave
- L’allocazione fiscale completa è un’analisi che le società devono identificare discrepanze tra la loro contabilità a fini aziendali e la loro contabilità a fini fiscali.
- La maggior parte delle discrepanze derivano dalle differenze tra i periodi utilizzati per la rendicontazione finanziaria e la dichiarazione dei redditi.
- Le differenze individuate attraverso l’allocazione fiscale complessiva sono il risultato di detrazioni accelerate o ritardate e / o di imponibile fiscale.
Comprensione dell’allocazione fiscale globale
Le entrate e le spese di un’azienda nei propri libri contabili e nella dichiarazione dei redditi differiscono frequentemente perché ci sono vantaggi fiscali nell’accelerare o ritardare determinate transazioni su carta. Ad esempio, una società può ammortizzare internamente un costo per diversi anni, ma scegliere di richiedere la spesa più rapidamente a fini fiscali in base alle modifiche del reddito o delle norme fiscali.
L’allocazione fiscale completa consente la riconciliazione di queste differenze temporanee che sorgono tra i tempi di rendicontazione fiscale e di rendicontazione finanziaria. Come accennato, l’allocazione fiscale globale è anche nota come allocazione fiscale interperiodica, che è un riferimento ai due gruppi di periodi di rendicontazione che le aziende utilizzano nella contabilità.
Quattro classi di transazioni possono portare a una discrepanza temporanea tra periodo fiscale e periodo contabile:
- Rendicontazione accelerata del reddito imponibile
- Segnalazione ritardata del reddito imponibile
- Reporting accelerato delle spese deducibili
- Segnalazione ritardata delle spese deducibili
La fonte più comune di differenze temporanee è nella gestione dell’ammortamento dei beni, che è considerata una spesa deducibile ai fini fiscali. L’ Internal Revenue Service (IRS) concede alle aziende una certa libertà nel modo in cui scelgono di rendicontare queste spese, il che spesso può portare al tipo di differenza temporanea che potrebbe richiedere una risoluzione tramite un’assegnazione fiscale completa.
Un esempio di allocazione fiscale completa
Le aziende spesso utilizzano l’ammortamento lineare e l’ammortamento accelerato per la stessa attrezzatura per scopi diversi. Un’impresa utilizzerà tipicamente l’ ammortamento lineare a fini contabili mentre applica i principi dell’ammortamento accelerato a fini fiscali.
Ad esempio, la Acme Construction Company acquista una gru da $ 200.000. Le regole IRS consentono l’ammortamento accelerato dell’attrezzatura in cinque anni. Questo dà all’Acme un deprezzamento di $ 40.000 per cinque anni. Per quanto riguarda la contabilità dei libri di Acme, tuttavia, l’azienda utilizza un metodo di contabilità lineare di 10 anni, che appare come una spesa annua di $ 20.000 per 10 anni. Alla fine, entrambi i metodi si incontrano nello stesso punto: un completo ammortamento del bene. La differenza temporanea durante la vita finanziaria della gru viene risolta utilizzando una ripartizione fiscale completa.
In pratica, le aziende detengono un portafoglio di attività soggetto a un’allocazione temporanea ei loro contabili devono decidere con quale aggressività allocare la discrepanza. Alcune aziende scelgono di dichiarare rigorosamente le spese fiscali nell’anno in cui effettuano tali pagamenti. Se Acme fosse una società del genere, si atterrebbe alla detrazione annuale di $ 40.000 grattata dall’IRS. Altre aziende preferiscono allocare in base al valore contabile dell’ammortamento. L’IRS ha dimostrato una certa flessibilità in questo settore e favorisce soprattutto la coerenza.