Conto dividendi in conto capitale (CDA)
Che cos’è un conto dividendi in conto capitale (CDA)?
Il conto dei dividendi in conto capitale (CDA) è un conto fiscale speciale per le società che offre agli azionisti dividendi in conto capitale, esentasse. Questo conto è tipicamente utilizzato in Canada e non è registrato nelle scritture contabili imponibili o nei rendiconti finanziari della società.
Punti chiave
- Il conto dei dividendi in conto capitale (CDA) è un conto fiscale speciale per le società che offre agli azionisti dividendi in conto capitale, esentasse.
- Quando una società genera una plusvalenza dalla vendita o dalla cessione di un’attività, il 50% della plusvalenza è soggetta a un’imposta sulle plusvalenze. La parte non imponibile della plusvalenza totale realizzata dalla società viene quindi aggiunta al conto dei dividendi in conto capitale (CDA), che viene poi distribuita agli azionisti.
- Il saldo nel CDA aumenta del 50% delle plusvalenze realizzate da una società e diminuisce del 50% delle minusvalenze subite dalla società.
- I conti con dividendi in conto capitale sono più comunemente usati in Canada.
Comprensione dei conti con dividendi in conto capitale (CDA)
Un dividendo di capitale è un tipo di pagamento che un’impresa effettua ai suoi azionisti. Il pagamento viene estratto dal capitale versato, e non dalla società utili non distribuiti come è il caso con i dividendi regolari. Quando i dividendi in conto capitale vengono pagati agli azionisti, questi non sono tassabili perché i dividendi sono visti come un rendimento del capitale versato dagli investitori.
Quando una società genera una plusvalenza dalla vendita o dalla cessione di un’attività, il 50% della plusvalenza è soggetta a un’imposta sulle plusvalenze. La parte non imponibile della plusvalenza totale realizzata dalla società viene aggiunta al conto dei dividendi in conto capitale (CDA). Il conto dei dividendi in conto capitale fa parte di un accantonamento fiscale il cui obiettivo è consentire che il denaro esentasse ricevuto da una società sia dato ai suoi azionisti, esentasse. Pertanto, gli azionisti non sono tenuti a pagare le tasse su queste distribuzioni. Finché la società ha questo conto figurativo, può designare un importo appropriato di dividendi come dividendo di capitale.
Il saldo nel CDA aumenta del 50% delle plusvalenze realizzate da una società e diminuisce del 50% delle minusvalenze subite dalla società. Il CDA di un’azienda aumenta anche quando altre società pagano dividendi in conto capitale all’azienda. Una società che riceve proventi di assicurazione sulla vita in eccesso rispetto alla base di costo dell’assicurazione sulla vita, avrà l’importo in eccesso aggiunto al saldo CDA. Infine, alcune distribuzioni effettuate da un trust a una società alla fine dell’anno di tassazione del trust aumentano il saldo nel conto dei dividendi in conto capitale di un’impresa.
Un dividendo di capitale può essere dichiarato solo se il saldo CDA è positivo. Una società che paga dividendi agli azionisti per un importo superiore a quello disponibile nel CDA sarà soggetta a una forte sanzione fiscale del 60% del dividendo in eccesso. Il saldo CDA non si trova nel bilancio di un’azienda ma può essere riportato nelle note al bilancio solo a scopo informativo.
Il conto dei dividendi in conto capitale è più comunemente utilizzato in Canada. Un azionista non residente in Canada deve pagare una ritenuta alla fonte fissa del 25% su eventuali dividendi in conto capitale ricevuti. L’aliquota della ritenuta alla fonte può essere ridotta se il dividendo viene pagato a un azionista residente in un paese che ha un trattato fiscale con il Canada. Ad esempio, un azionista statunitense che riceve un dividendo di capitale da una società canadese sarà soggetto a una ritenuta alla fonte di solo il 5% (25% meno il 20% di tasse statunitensi dovute sui dividendi qualificati ). Inoltre, gli investitori non residenti sarebbero molto probabilmente tassati in base alle leggi fiscali del loro paese di residenza.