Indennità di capitale

Che cos’è un indennità di capitale?

Un’indennità di capitale è una spesa che un’azienda britannica o irlandese può richiedere per il proprio reddito imponibile. Possono essere richieste indennità in conto capitale sulla maggior parte dei beni acquistati per l’uso nell’azienda, che vanno dalle attrezzature e dai costi di ricerca alle spese per la ristrutturazione degli edifici.

La classificazione di queste attività determina se il valore totale o parziale può essere richiesto e se l’indennità è detraibile in uno o più anni. Una volta che un’azienda ha calcolato il numero di spese per indennità in conto capitale che possono essere richieste durante un periodo di tassazione, dovrebbe includere queste informazioni nella sua dichiarazione dei redditi, che nel Regno Unito viene presentata a HM Revenue & Customs (HMRC).

Punti chiave

• Sia il Regno Unito che l’Irlanda consentono di detrarre determinate spese aziendali come indennità di capitale.
• Una parte della spesa può essere detratta dalle imposte nell’anno in cui è sostenuta, mentre altre indennità ammissibili sono ripartite su più anni.
• Le categorie ammissibili includono ricerca e sviluppo, attrezzature e almeno alcuni veicoli per uso aziendale.
• La spesa per beni non durevoli, come le forniture per ufficio, non è ammissibile. Anche gli oggetti, i terreni e le strutture in leasing e l’intrattenimento non sono ammissibili.

Indennità di capitale consentite

Regolamentato dall’HMRC, il Capital Allowances Act consente alle imprese del Regno Unito di richiedere detrazioni per un’ampia varietà di spese. (Questa guida copre principalmente la situazione del Regno Unito; le normative irlandesi sono discusse brevemente alla fine.)

La categoria Impianti e macchinari include beni come attrezzature e automobili, furgoni e camion. Parte o tutto il valore degli articoli può essere detratto dai profitti dell’azienda prima di pagare le tasse. Altre indennità di capitale includono costi di ricerca e sviluppo (R&S), brevetti e ristrutturazioni di locali commerciali. Non possono tuttavia essere rivendicati come indennità di capitale: beni in leasing; edifici, comprese le porte, i cancelli, le persiane, i sistemi di acqua e gas; terra e strutture, inclusi ponti, strade e banchine; e qualsiasi oggetto utilizzato a scopo di intrattenimento aziendale, come una barca o un sistema di intrattenimento.

Tipi di indennità di capitale

Due tipi di indennità di capitale comunemente utilizzati a disposizione delle imprese sono l’ indennità annuale di investimento (AIA) e l’ indennità del primo anno.

AIA

L’AIA consente alle aziende di detrarre l’intero valore della maggior parte degli articoli utilizzati esclusivamente per scopi aziendali, fino ai limiti annuali di 1 milione di sterline dell’indennità (temporaneamente aumentata fino al 31 dicembre 2020). La detrazione fiscale viene richiesta nello stesso anno fiscale in cui il bene è stato acquisito. La maggior parte degli impianti e dei macchinari possono essere richiesti ai sensi dell’AIA, ad eccezione delle automobili, dei regali all’azienda e di tutti gli articoli acquistati prima di essere utilizzati nell’azienda.

Indennità per il primo anno

Un tipo correlato di indennità di capitale è l’indennità del primo anno. Conosciuto anche come “indennità di capitale rafforzata”, è disponibile in aggiunta all’importo AIA standard per determinati beni acquistati da un’azienda. La detrazione può essere effettuata solo nell’anno di acquisto, da cui il nome. Le categorie di articoli ammissibili per l’indennità del primo anno sono apparecchiature efficienti dal punto di vista energetico o idrico, che includono alcuni tipi di auto nuove con basse emissioni di CO 2, apparecchiature per il risparmio di energia e acqua e nuovi veicoli commerciali a emissioni zero.

Utilizzo dell’indennità di scrittura

Se non richiedi tutte le indennità AIA o del primo anno a cui hai diritto, puoi richiedere parte del costo nel periodo contabile successivo utilizzando  le indennità di svalutazione. Un’indennità di svalutazione è distribuita su un certo numero di anni e può essere utilizzata anche per i beni che non sono ammissibili per le altre detrazioni, comprese le automobili, gli oggetti ricevuti come regali o gli oggetti che erano di proprietà prima del loro utilizzo negli affari.

La percentuale del valore che può essere richiesto è basata sul tipo di articolo e la tariffa deducibile per le auto aziendali dipende dal livello di emissioni di CO 2. In genere, per valore si intende il prezzo pagato per un articolo. Tuttavia, nei casi in cui un oggetto era un regalo o era precedentemente posseduto, il valore di mercato dovrebbe essere utilizzato nel calcolo delle detrazioni.

Annotare i tassi di indennità

La maggior parte degli articoli utilizzati per scopi aziendali si qualifica per una detrazione annuale del 18% del loro valore. I beni che possono beneficiare solo di una detrazione dell’8% includono caratteristiche integrali di edifici come scale mobili o aria condizionata, elementi con una lunga durata (25 anni o più), isolamento termico degli edifici o automobili con emissioni di CO 2 più elevate. Con l’eccezione delle auto, HMRC avvisa che l’azienda rivendica questi beni ai sensi dell’AIA piuttosto che rivendicarli come un’indennità di svalutazione, con solo un tasso di detrazione dell’8%, a meno che il limite dell’AIA non sia già stato raggiunto.

Indennità di capitale in Irlanda

Le indennità di capitale della Repubblica irlandese sono strutturate in modo simile a quelle del Regno Unito. Tuttavia, a differenza delle AIA del Regno Unito, le indennità in Irlanda che possono essere richieste per intero durante l’anno in cui sono sostenute sono limitate a quelle con specifici benefici ambientali o per la salute.

Può essere richiesta un’indennità di capitale del 12,5% annuo per otto anni per le spese per impianti e macchinari; veicoli a motore; diritti di capacità di trasmissione; software per il computer; e tali beni immateriali specificati come brevetti, copyright, marchi e know-how. Le spese per edifici industriali possono essere dichiarate al 4% in 25 anni per la maggior parte degli edifici industriali.

Un’azienda può richiedere un’indennità di capitale accelerata (ACA) del 100% per quanto segue: apparecchiature ad alta efficienza energetica, inclusi veicoli elettrici e a combustibili alternativi; veicoli a gas e attrezzature per il rifornimento; e le attrezzature in un asilo nido o in una palestra fornite dall’azienda ai propri dipendenti. L’ACA può essere rivendicato nel primo anno in cui l’attività viene utilizzata nell’attività.