Cattiva volontà

Cos’è la cattiva volontà?

L’ avviamento negativo, noto anche come avviamento negativo, si verifica quando una società acquista un’attività o un’altra società a un valore inferiore al suo valore equo di mercato netto. Questo di solito accade quando le prospettive per la società acquisita sono particolarmente fosche.

Punti chiave

• L’avviamento negativo, noto anche come avviamento negativo, si verifica quando una società o un’attività viene acquistata a un prezzo inferiore al suo valore equo di mercato.
• Le società vengono generalmente acquistate al di sotto del loro valore equo di mercato quando sono in difficoltà finanziarie.
• L’avviamento è l’opposto dell’avviamento, ovvero quando una società o un’attività viene acquistata al di sopra del suo valore equo di mercato, poiché il prezzo prende in considerazione un marchio positivo e altri fattori qualitativi.
• Sia l’avviamento che il badwill sono attività immateriali.
• La contabilizzazione dell’avviamento è regolata dalla Dichiarazione n. 141 del Financial Accounting Standards Board (SFAS 141).

Capire la cattiva volontà

Quando una società acquisisce un’altra società a un valore che è maggiore del valore di mercato delle attività e delle passività della società target, registra l’importo in eccesso nel proprio bilancio come ” avviamento “.

Le aziende con marchi forti, ad esempio, vengono spesso acquisite a un prezzo superiore al valore di mercato delle loro attività e passività perché il loro valore come azienda risiede in parte nel loro marchio e in altri beni immateriali che le rendono attraenti per i clienti. Il valore che eccede il valore equo di mercato è l’avviamento, che è un’attività immateriale.

Le società possono anche essere acquisite a un prezzo inferiore al loro valore equo di mercato. Spesso ciò si verifica quando un’azienda è in difficoltà finanziarie. In questo caso, la società acquirente registra nel proprio bilancio la differenza tra il valore equo di mercato della società e il prezzo pagato come avviamento negativo, noto anche come badwill, che è anche un’attività immateriale.

La cattiva volontà può anche riferirsi all’effetto negativo avvertito da un’azienda quando gli investitori scoprono di aver fatto qualcosa che non è conforme alle buone pratiche commerciali. Sebbene in genere non sia espresso in un importo in dollari, la cattiva volontà può comportare una perdita di entrate, clienti, fornitori e quote di mercato e può persino richiedere un’azione legale.

Contabilità per cattiva volontà

Il trattamento contabile per l’avviamento è regolato dalla Dichiarazione n. 141 del Financial Accounting Standards Board (SFAS 141) Business Combination. Lo SFAS 141 definisce il badwill come la differenza tra il valore equo di mercato di un’attività e il prezzo pagato per acquistarlo, quando il prezzo pagato è inferiore al valore equo di mercato.

Nel bilancio dell’acquirente, il valore dell’avviamento è iscritto per ridurre a zero il costo delle attività non correnti acquisite. Una volta che le attività non correnti sono state ridotte a zero dell’ammontare del badwill, l’eventuale badwill residuo viene contabilizzato come plusvalenza straordinaria a conto economico.

Al di fuori degli Stati Uniti, il badwill è riconosciuto in base agli International Financial Reporting Standards (IFRS) 3. L’IFRS 3 tratta la contabilizzazione dell’avviamento allo stesso modo dello SFAS 141.

Esempio di cattiva volontà

Company ABC acquisisce Company DEF per un prezzo di acquisto di 700 milioni di dollari. Al momento dell’acquisto, il valore equo di mercato della società DEF è di $ 900 milioni. La società ABC è stata in grado di acquistare DEF della società per un acquisto a buon mercato poiché il prezzo di acquisto era inferiore al valore equo di mercato.

La differenza tra il prezzo pagato e il valore equo di mercato è la cattiva volontà, che è di $ 200 milioni. Cinquanta milioni di dollari di cattiva volontà vengono utilizzati per ridurre a zero le attività non correnti e il saldo residuo di 150 milioni di dollari viene contrassegnato come un credito come un guadagno straordinario.