Elementi probativi

Che cosa sono gli elementi probativi?

Gli elementi probativi sono le informazioni raccolte per la revisione delle transazioni finanziarie di una società, delle pratiche di controllo interno e di altri elementi necessari per la certificazione del bilancio da parte di un revisore o contabile pubblico certificato (CPA). La quantità e il tipo di elementi probativi considerati variano notevolmente in base al tipo di impresa sottoposta a revisione nonché all’ambito richiesto della revisione.

Punti chiave

• Gli elementi probativi sono le informazioni raccolte da un revisore per accertare l’accuratezza e la conformità del bilancio di una società.
• Gli elementi probativi hanno lo scopo di supportare le affermazioni della società fatte nel bilancio e la loro aderenza alle leggi contabili della loro giurisdizione legale.
• Esempi di elementi probativi includono conti bancari, conti di gestione, libri paga, estratti conto bancari, fatture e ricevute.
• Buoni elementi probativi dovrebbero essere sufficienti, affidabili, forniti da una fonte appropriata e pertinenti ai fini dell’audit in corso.

Comprensione degli elementi probativi

L’obiettivo di qualsiasi revisione contabile è determinare se il bilancio di una società è conforme ai principi contabili generalmente accettati (GAAP), agli standard internazionali di rendicontazione finanziaria (IFRS) o a un altro insieme di principi contabili applicabili alla giurisdizione di un’entità. Le società quotate in borsa sono generalmente tenute a presentare periodicamente bilanci completamente certificati agli azionisti, pertanto la compilazione e l’organizzazione di elementi probativi sono essenziali affinché revisori e contabili possano svolgere il proprio lavoro. In breve, gli elementi probativi hanno lo scopo di fornire ai revisori le informazioni affinché possano giudicare se il bilancio sia accurato e veritiero.

Gli elementi probativi sono definiti come un termine per proteggere gli investitori promuovendo rapporti di revisione trasparenti, accurati e indipendenti. Il Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), creato dal Sarbanes-Oxley Act del 2002, definisce gli elementi probativi come tutte le informazioni che possono essere utilizzate dai revisori per prendere la loro decisione sulla qualità e l’accuratezza del bilancio di una società. Gli elementi probativi supportano e verificano le informazioni finali fornite dalla direzione nel bilancio. Può anche contraddirlo se ci sono errori o frodi.

Esempi di elementi probativi includono conti bancari, conti di gestione, libri paga, estratti conto bancari, fatture e ricevute.

Caratteristiche degli elementi probativi

Buoni elementi probativi possono essere misurati in base alla portata delle seguenti caratteristiche:

Sufficienza: la sufficienza tiene conto del fatto che il materiale fornito sia o meno di una quantità adeguata che consentirebbe ai revisori di esprimere un giudizio accurato. Se a un revisore venisse fornito un solo estratto conto bancario di una società, non sarebbe sufficiente determinare la capacità finanziaria di tale società.

Affidabilità: l’ affidabilità cerca di determinare se il materiale può essere considerato attendibile e su cui contare per formare un’opinione. L’affidabilità dipende tipicamente dalla fonte delle informazioni.

Fonte: la fonte delle prove contabili può essere ottenuta direttamente dall’azienda o esternamente. Le informazioni di origine esterna sono generalmente considerate più affidabili e sono quindi preferite.

Natura: la natura si riferisce al tipo di informazioni ricevute. Ad esempio, le informazioni possono essere fornite tramite documenti legali, presentazioni, oralmente dai dipendenti o tramite una conferma fisica.

Rilevanza: a seconda del tipo di audit condotto, la pertinenza delle informazioni ricevute rispetto all’analisi complessiva è un fattore guida.

In generale, i revisori preferiscono le informazioni scritte rispetto a quelle fornite oralmente; informazioni che provengono da una fonte di terze parti e non dall’interno dell’azienda; documenti originali in contrapposizione alle copie di tali documenti; una solida conoscenza dell’azienda da parte del revisore per richiedere elementi probativi appropriati; osservazioni di prima mano del revisore rispetto alla documentazione fornita tramite un’altra fonte.

Esempio di elementi probativi

La società ABC ha chiesto ai servizi di revisione della società di revisione contabile Anderson Brothers di sottoporre a revisione i propri bilanci dell’anno fiscale 2020. Il revisore inizia a lavorare sull’audit e richiede informazioni sui ricavi dichiarati e sui saldi bancari. Per ottenere informazioni accurate e affidabili sui ricavi, il revisore richiede ricevute di vendita e fatture e un esame fisico dell’inventario. Per quanto riguarda i saldi bancari, il revisore richiede tutti gli estratti conto della società direttamente alla banca di ABC. Tutte queste informazioni; le ricevute, le fatture, le osservazioni fisiche e gli estratti conto bancari sono considerati elementi probativi.