Audit

Cos’è un audit?

Il termine audit di solito si riferisce a un audit del bilancio. Un audit finanziario è un esame e una valutazione oggettivi del Certified Public Accountant (CPA).

Punti chiave

• Esistono tre tipi principali di audit: audit esterni, audit interni e audit dell’Internal Revenue Service (IRS).
• Gli audit esterni sono comunemente eseguiti da società di contabilità pubblica certificata (CPA) e danno come risultato il giudizio di un revisore che è incluso nel rapporto di audit.
• Un giudizio di revisione non qualificato o corretto significa che il revisore non ha identificato alcun errore significativo a seguito della sua revisione del bilancio.
• Gli audit esterni possono includere una revisione sia del bilancio che dei controlli interni di un’azienda.
• Gli audit interni fungono da strumento manageriale per apportare miglioramenti ai processi e ai controlli interni.

Comprensione degli audit

Quasi tutte le società ricevono una revisione annuale del proprio bilancio, come il conto economico, lo stato patrimoniale e il rendiconto finanziario. I finanziatori richiedono spesso i risultati di una revisione esterna ogni anno come parte delle loro clausole sul debito. Per alcune società, le revisioni sono un requisito legale a causa degli incentivi convincenti a dichiarare intenzionalmente in modo errato le informazioni finanziarie nel tentativo di commettere una frode. A seguito del Sarbanes-Oxley Act (SOX) del 2002, anche le società quotate in borsa devono ricevere una valutazione dell’efficacia dei loro controlli interni.

Gli standard per gli audit esterni eseguiti negli Stati Uniti, chiamati standard di audit generalmente accettati (GAAS), sono stabiliti dall’Auditing Standards Board (ASB) dell’American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). Regole aggiuntive per le verifiche delle società quotate in borsa sono stabilite dal Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), istituito a seguito di SOX nel 2002. Un insieme separato di standard internazionali, denominato International Standards on Auditing (ISA), sono state istituite dall’International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB).

Tipi di audit

Audit esterni

Gli audit eseguiti da parti esterne possono essere estremamente utili per rimuovere qualsiasi pregiudizio nella revisione dello stato dei dati finanziari di una società. I controlli finanziari cercano di identificare se ci sono errori significativi nel bilancio. Il giudizio di un revisore non qualificato o pulito fornisce agli utenti del bilancio la certezza che i dati finanziari sono accurati e completi. Gli audit esterni, quindi, consentono agli stakeholder di prendere decisioni migliori e più informate relative all’azienda sottoposta a audit.

I revisori esterni seguono una serie di standard diversi da quelli dell’azienda o dell’organizzazione che li assume per svolgere il lavoro. La più grande differenza tra un audit interno ed esterno è il concetto di indipendenza del revisore esterno. Quando le revisioni sono svolte da terzi, il giudizio del revisore risultante espresso sugli elementi oggetto di revisione (dati finanziari di un’azienda, controlli interni o un sistema) può essere schietto e onesto senza che ciò influisca sui rapporti di lavoro quotidiani all’interno dell’azienda.

Audit interni

I revisori interni sono impiegati dalla società o organizzazione per la quale svolgono un audit e il rapporto di audit che ne deriva è consegnato direttamente alla direzione e al consiglio di amministrazione. I revisori consulenti, sebbene non impiegati internamente, utilizzano gli standard della società che stanno controllando anziché un insieme separato di standard. Questi tipi di revisori vengono utilizzati quando un’organizzazione non dispone delle risorse interne per controllare determinate parti delle proprie operazioni.

I risultati dell’audit interno vengono utilizzati per apportare modifiche gestionali e miglioramenti ai controlli interni. Lo scopo di un audit interno è garantire la conformità a leggi e regolamenti e aiutare a mantenere una rendicontazione finanziaria e una raccolta dati accurate e tempestive. Fornisce inoltre un vantaggio al management identificando i difetti nel controllo interno o nel reporting finanziario prima della sua revisione da parte di revisori esterni.

Audit dell’Internal Revenue Service (IRS)

L’ Internal Revenue Service (IRS) esegue regolarmente anche audit per verificare l’accuratezza della dichiarazione del contribuente e di transazioni specifiche. Quando l’IRS controlla una persona o un’azienda, di solito ha una connotazione negativa ed è visto come prova di qualche tipo di illecito da parte del contribuente. Tuttavia, essere selezionati per un audit non è necessariamente indicativo di eventuali illeciti.

La selezione dell’audit IRS viene solitamente effettuata mediante formule statistiche casuali che analizzano il rendimento di un contribuente e lo confrontano con rendimenti simili. Un contribuente può anche essere selezionato per una verifica se ha rapporti con un’altra persona o azienda che ha riscontrato errori fiscali durante la verifica.

Sono disponibili tre possibili risultati di audit IRS: nessuna modifica alla dichiarazione dei redditi, una modifica accettata dal contribuente o una modifica con cui il contribuente non è d’accordo. Se la modifica viene accettata, il contribuente potrebbe dover pagare ulteriori tasse o sanzioni. Se il contribuente non è d’accordo, c’è una procedura da seguire che può includere la mediazione o un ricorso.