Regole di attribuzione
Cosa sono le regole di attribuzione?
Le regole di attribuzione fanno riferimento a una serie di linee guida dell’Internal Revenue Services (IRS) che sono state stabilite per ostacolare la creazione di strutture di proprietà aziendale progettate per aggirare determinate leggi fiscali. Le linee guida richiedono l’attribuzione della proprietà da una persona o entità ad altre persone o entità in determinati scenari, il che è particolarmente importante per le aziende a conduzione familiare.
Punti chiave
- Le regole di attribuzione contraddistinguono i principali proprietari legali di un’azienda e sono in atto per prevenire l’evasione fiscale o la frode.
- Queste regole stabiliscono che le azioni possedute, direttamente o indirettamente, da o per una partnership devono essere considerate come possedute da qualsiasi partner che abbia un interesse del 5% o più nel capitale o nei profitti.
- Ciò è importante soprattutto per le imprese familiari in cui la partecipazione azionaria può essere oscura e le transazioni che coinvolgono fondi aziendali e personali possono essere mescolate.
Comprensione delle regole di attribuzione
Le regole di attribuzione sono arrivate attraverso tre sezioni principali dell’Internal Revenue Code. La sezione 267 (c) dell’Internal Revenue Code determina le persone alle quali è vietato effettuare determinate transazioni che coinvolgono le risorse del piano.
La sezione 1563 del codice delle entrate interne riguarda le società collegate che fanno parte di un gruppo controllato. Un gruppo controllato è costituito da due o più società collegate tramite possesso di azioni che coinvolgono un gruppo madre-controllata, un gruppo fratello-sorella o un gruppo combinato
La sezione 318 del codice delle entrate interne si concentra su dipendenti altamente retribuiti, dipendenti chiave e persone squalificate nei piani di partecipazione azionaria dei dipendenti. Questa sezione identifica anche le società correlate che fanno parte di un gruppo di servizi affiliato.
La sezione stabilisce che un individuo possiede ciò che il coniuge, i figli, i nipoti o i genitori possiedono. Ad esempio, se una moglie possiede il 100% di un’attività, si ritiene che anche suo marito possieda il 100% di tale attività. I bambini adottati sono trattati allo stesso modo dei bambini legati dal sangue. Non c’è attribuzione tra i coniugi se sono legalmente separati. Alcuni membri della famiglia non sono soggetti alle regole di attribuzione familiare. Non vi è alcuna attribuzione di proprietà tra fratelli, cugini o una suocera e un genero, ad esempio.
Altre disposizioni importanti sulle regole di attribuzione
L’attribuzione è diversa per i gruppi controllati ai sensi della Sezione 1563. L’attribuzione si applica a genitori e figli se i figli hanno meno di 21 anni. Per i figli adulti e i nipoti, l’attribuzione si applica solo alle persone che possiedono più del 50% dell’attività. Ad esempio, se un padre possiede il 51% dell’azienda e suo figlio il 4%, le regole ritengono che il padre possieda anche il 4% del figlio, ma non viceversa.
La doppia attribuzione non è possibile, il che significa che l’attribuzione non passa tra suoceri.
C’è un’eccezione di non coinvolgimento del coniuge per i gruppi controllati. Ad esempio, in teoria, i coniugi che detengono il 100% di proprietà di due società separate e non collegate sembrerebbero formare un gruppo controllato, e quindi dovrebbero tenere in considerazione i dipendenti dell’altro al momento della formazione dei piani pensionistici. Tuttavia, non vi è alcuna attribuzione se nessuno dei coniugi è proprietario, amministratore, fiduciario, dipendente o responsabile dell’attività dell’altro.
Tuttavia, i minori possono reintrodurre un gruppo controllato. Un figlio minorenne dei coniugi che possiedono quelle attività avrebbe il 100% di proprietà di entrambi. Una volta che quel bambino compirà 21 anni, il gruppo controllato verrebbe spezzato. In particolare, i genitori di un figlio minorenne non devono essere sposati per l’attribuzione.