Ammortamento dei beni immateriali

Qual è l’ammortamento dei beni immateriali?

L’ammortamento dei beni immateriali è il processo di spesa per il costo di un’attività immateriale lungo la vita prevista dell’attività a fini fiscali o contabili. Il processo di ammortamento ai fini della contabilità aziendale può differire dall’ammontare dell’ammortamento contabilizzato ai fini fiscali.

Le attività immateriali, come brevetti e marchi, sono ammortizzate in un conto spese. Le immobilizzazioni materiali vengono invece cancellate tramite ammortamento.

Punti chiave

• L’ammortamento delle attività immateriali è un processo mediante il quale il costo di tale attività viene speso o cancellato in modo incrementale nel tempo.
• L’ammortamento si applica alle attività immateriali (non fisiche), mentre l’ammortamento si applica alle attività materiali (fisiche).
• Le attività immateriali possono includere brevetti, avviamento, marchi e capitale umano.

Comprensione dell’ammortamento dei beni immateriali

Ai fini fiscali, la base del costo di un’attività immateriale è ammortizzata in un determinato numero di anni, indipendentemente dall’effettiva vita utile dell’attività. Negli anni in cui l’attività viene acquisita e venduta, l’importo dell’ammortamento deducibile ai fini fiscali è pro-rato su base mensile. L’ammortamento immateriale viene segnalato all’IRS utilizzando il modulo 4562.

Le attività immateriali sono attività non fisiche a cui può essere assegnato un valore economico. Secondo la Sezione 197 dell’Internal Revenue Code (IRC), ci sono numerosi beni immateriali qualificanti, ma i più comuni sono brevetti, avviamento, il valore della conoscenza di un lavoratore, marchi, nomi commerciali e in franchising, accordi non competitivi relativi ad acquisizioni aziendali, e il capitale umano di un’azienda.

La proprietà intellettuale (PI), ad esempio, è considerata un bene immateriale, ma che può avere un grande valore. La proprietà intellettuale include brevetti, copyright e marchi. Quando una società madre acquista una società controllata e paga più del valore equo di mercato delle attività nette della controllata, l’importo rispetto al valore equo di mercato viene registrato nell’avviamento, un’attività immateriale. La proprietà intellettuale viene inizialmente registrata come attività nel bilancio dell’impresa al momento dell’acquisto. La PI può anche essere generata internamente dagli sforzi di ricerca e sviluppo ( R&S ) di un’azienda. Ad esempio, un’azienda può vincere un brevetto per un processo di nuova concezione, che ha un valore. Quel valore, a sua volta, aumenta il valore dell’azienda e quindi deve essere registrato in modo appropriato.

In entrambi i casi, il processo di ammortamento consente all’azienda di cancellare annualmente una parte del valore di quell’attività immateriale secondo un programma definito. Quando le aziende ammortizzano le spese nel tempo, aiutano a legare il costo dell’utilizzo di un’attività immateriale ai  ricavi  che genera nello stesso  periodo contabile, in conformità con i  principi contabili generalmente accettati (GAAP).

Ammortamento vs. deprezzamento

Le attività vengono utilizzate dalle imprese per generare entrate e produrre reddito netto. In un periodo di tempo, i costi relativi ai beni vengono spostati in un conto spese. Riconoscendo una spesa per il costo del bene, la società rispetta i principi contabili generalmente accettati (GAAP) che richiedono la corrispondenza dei ricavi con la spesa sostenuta per generare i ricavi. Le immobilizzazioni materiali sono spesate utilizzando l’ammortamento e le immobilizzazioni immateriali sono spesate attraverso l’ammortamento.

Esempio di svalutazione e ammortamento

Supponiamo, ad esempio, che un falegname utilizzi un camion da 32.000 dollari per eseguire lavori di falegnameria residenziale e che il camion abbia una vita utile di otto anni. La spesa di ammortamento annuale su base lineare è la base del costo di $ 32.000 divisa per otto anni, o $ 4.000 all’anno.

D’altra parte, supponiamo che una società paghi $ 300.000 per un brevetto che concede all’azienda i diritti esclusivi sulla proprietà intellettuale per 30 anni. Il reparto contabilità dell’azienda registra $ 10.000 di spese di ammortamento ogni anno per 30 anni.

Sia il camion che il brevetto vengono utilizzati per generare entrate e profitti in un determinato numero di anni.