Contabilità aggressiva

Che cos’è la contabilità aggressiva?

Contabilità aggressiva si riferisce a pratiche contabili progettate per sovrastimare le prestazioni finanziarie di un’azienda. La contabilità aggressiva è simile alla contabilità creativa, il che significa che un’azienda potrebbe ritardare o nascondere il riconoscimento di una perdita.

Le aziende impegnate in pratiche contabili aggressive potrebbero anche nascondere le spese e aumentare i guadagni. La contabilità aggressiva è in contrasto con la contabilità conservativa, che è più probabile che sottostimi la performance e, quindi, il valore dell’azienda.

Punti chiave

• Contabilità aggressiva si riferisce a pratiche contabili progettate per sovrastimare le prestazioni finanziarie di un’azienda.
• Una contabilità aggressiva può essere effettuata ritardando o coprendo le perdite o gonfiando artificialmente il suo valore sovrastimando i guadagni.
• Le aziende possono gonfiare le entrate segnalando le entrate lorde e mantenere le spese differite in bilancio invece di riportarle nel conto economico.

Capire la contabilità aggressiva

Una contabilità aggressiva può seguire la lettera della legge mentre devia dallo spirito delle regole contabili. L’obiettivo dietro una contabilità aggressiva è proiettare una visione più favorevole della performance finanziaria di un’azienda rispetto a ciò che sta effettivamente accadendo. La maggior parte dei contabili non utilizza tecniche contabili aggressive poiché è considerato non etico e, in alcuni casi, illegale.

Tecniche di contabilità aggressiva

La contabilità aggressiva può variare dalla sopravvalutazione del reddito alla sottovalutazione dei costi, ma di seguito sono riportati alcuni esempi di strategie contabili aggressive.

Reddito

Le aziende possono sovrastimare le entrate segnalando le entrate lorde, anche se ci sono spese che le riducono. Inoltre, le aziende possono registrare le entrate prima che una vendita sia stata finalizzata per acquisirla prima. Ad esempio, un’azienda può registrare i ricavi per una vendita nell’anno fiscale in corso rispetto al prossimo per sostenere i guadagni di quest’anno, nonostante i ricavi vengano realizzati l’anno prossimo.

Gonfiare beni

Una parte delle spese generali di un’azienda, come il personale, viene generalmente assegnata alle scorte perché ci sono costi indiretti associati ai prodotti finiti e agli articoli in lavorazione. L’allocazione aumenta il valore delle scorte e, di conseguenza, riduce il valore del costo delle merci vendute (COGS). I costi di vendita sono i costi direttamente legati alla produzione, come la manodopera diretta e i materiali utilizzati nella produzione dei beni. Se le aziende sovrastimano l’ammontare delle spese generali applicate alle scorte, si gonfia il valore delle attività correnti dell’azienda.

Spese differite

Una spesa differita è un costo che un’azienda non ha ancora consumato. Di conseguenza, l’elemento viene registrato come un bene fino a quando non è stato consumato, che in genere è inferiore a un anno. Il bene, una volta consumato, viene registrato come costo a conto economico. Ad esempio, l’affitto verrebbe consumato durante il mese e registrato per la prima volta come attività. Una volta effettuato il pagamento dell’affitto alla fine del mese, verrà registrato come spesa.

Le aziende possono manipolare i propri profitti utilizzando spese differite mantenendole in bilancio invece di portarle a conto economico come spesa. Il risultato sarebbe un reddito netto o un profitto gonfiato poiché le spese sarebbero inferiori rispetto alla realtà.

Esempi di contabilità aggressiva

Durante la fine degli anni ’90, alcune società si sono impegnate nella falsificazione fraudolenta dei bilanci o nella cottura dei libri. Gli scandali contabili presso Enron, Worldcom e altre aziende portarono al Sarbanes-Oxley Act. La legge ha migliorato le informazioni e aumentato le sanzioni per i dirigenti che deliberatamente firmano in caso di rendiconti finanziari inappropriati. Il Sarbanes-Oxley Act richiede inoltre alle aziende di migliorare i propri controlli interni e i comitati di audit. Di seguito sono riportati alcuni dei più famigerati scandali contabili aggressivi.

Worldcom

I metodi contabili aggressivi includono l’aumento del reddito netto registrando le spese come acquisti di capitale, come ha fatto Worldcom nel 2001 e nel 2002, o sottovalutando le spese di ammortamento. In genere, le spese vengono registrate al momento del pagamento, mentre gli acquisti di capitale possono essere distribuiti nel tempo in piccoli incrementi per consentire la generazione di entrate da essi. Worldcom ha ripartito le spese operative nel tempo in porzioni più piccole, trattandole come spese in conto capitale, il che ha gonfiato i profitti dell’azienda.

Krispy Kreme

Altre tecniche prevedono l’aumento del valore registrato delle attività e il riconoscimento prematuro dei ricavi. Krispy Kreme ha registrato le entrate dalle apparecchiature per ciambelle vendute agli affiliati, molto prima che dovessero pagare per questo. Vendendo all’affiliato, la società madre ha ottenuto entrate dalle vendite delle macchine ad alto profitto.

La contratti di locazione sintetici per spostare dal bilancio i 30 milioni di dollari spesi per un nuovo impianto di miscelazione e un nuovo magazzino. Questo era legale, ma era anche un inganno.

Poiché le nuove attività sono state registrate come una spesa in conto economico, piuttosto che come una passività in bilancio, Krispy Kreme sembrava avere un rendimento del capitale impiegato migliore di quanto non fosse realmente.

Enron

Al fine di gonfiare le entrate, le società energetiche come entità a scopo speciale per nascondere attività sottoperformanti e registrare profitti fantasma.