Decisione sulla determinazione anticipata (ADR)
Che cos’è una decisione di determinazione anticipata?
Una decisione di determinazione anticipata (ADR) è una decisione o sentenza emessa dall’Internal Revenue Service a un contribuente su una questione fiscale o tariffaria. Mentre le lettere di determinazione dell’IRS di solito riguardano transazioni che sono già avvenute, possono anche essere emesse sulle conseguenze fiscali delle transazioni proposte, da cui il termine “anticipo”.È anche noto come “Accordo sui prezzi anticipati”. L’IRS ha un’ampia discrezionalità nel rifiutare di prendere in considerazione una richiesta di determinazione anticipata e ha anche un’ampia discrezionalità nel rifiutare di emettere una sentenza anche se potrebbe aver accettato di prendere in considerazione la richiesta di ADR.
Comprensione della decisione di determinazione anticipata (ADR)
La maggior parte dei ruling di determinazione anticipata (ADR) riguarda lo status di esenzione fiscale delle organizzazioni e dei piani di benefici per i dipendenti. Le lettere di determinazione vengono emesse alleorganizzazioni esentasse, ad esempio, mostrando la determinazione dell’IRS che l’organizzazione è effettivamente esente da tasse e quale disposizione del codice fiscale è la base per l’esenzione. La lettera di determinazione è vincolante per l’IRS fintanto che i fatti e la legge alla base della determinazione rimangono in vigore. Se i fatti dei contribuenti o la legge cambiano, la lettera potrebbe non essere più valida. Sebbene le società possano preferire ottenere una decisione di determinazione anticipata prima di qualsiasi transazione i cui aspetti fiscali non sono chiari, potrebbe non essere sempre possibile da un punto di vista pratico.
ADR e prezzi di trasferimento
Gli ADR spesso riguardano questioni relative al prezzo di trasferimento, che è il prezzo al quale le divisioni di un’azienda effettuano transazioni tra loro, come il commercio di forniture o la manodopera tra i reparti. Ad esempio, si consideri una transazione che comporta prezzi di trasferimento tra una società statunitense e la sua controllata estera. Se questa transazione viene conclusa prima che l’ADR sia ottenuto dall’IRS, in caso di sentenza sfavorevole, la società potrebbe dover adeguare o annullare la transazione ed essere potenzialmente soggetta a sanzioni. L’IRS riconosce che i casi di prezzi di trasferimento internazionali possono spesso portare a ricorsi e contenziosi amministrativi lunghi e costosi.
Lo scopo della procedura ADR è ridurre le incertezze e migliorare la prevedibilità sia per il contribuente che per il governo a causa delle transazioni internazionali, nonché per alleviare l’onere dei costi e le spese di un esame necessario per risolvere le controversie sui prezzi di trasferimento sia per i contribuenti che per i governi coinvolti. L’IRS esprimerà un giudizio sulla richiesta dopo aver analizzato le informazioni fornite dal contribuente, insieme ad altre informazioni pertinenti. L’IRS esaminerà la presentazione e, se necessario, ne discuterà con il contribuente e, se ritenuto accettabile, emetterà una sentenza.