Base rettificata

Che cos’è la base aggiustata?

Adjusted si riferisce ad una modifica sostanziale al costo iniziale registrata di un bene o di sicurezza dopo che è già stato di proprietà. L’aggiornamento del costo di acquisto originario tenendo conto di eventuali aumenti o diminuzioni del suo valore viene utilizzato principalmente per calcolare la plusvalenza o minusvalenza su una vendita a fini fiscali. In generale, un aggiustamento che aumenti la base dei costi ridurrà il carico fiscale.

La base rettificata può essere contrastata con la base non rettificata, che non tiene conto di eventuali modifiche a tale costo nel tempo.

Punti chiave

• Base rettificata si riferisce a una modifica al costo contabile di un’attività o di un titolo quando è stato originariamente ottenuto.
• La base deve essere rettificata in modo che sia possibile conservare registrazioni accurate di guadagni e perdite per il calcolo dei rendimenti e per scopi fiscali.
• Per calcolare la base rettificata di un asset o di un titolo, prendi semplicemente il suo prezzo di acquisto e quindi aggiungi o sottrai eventuali modifiche al suo valore registrato iniziale.
• L’imposta sulle plusvalenze viene pagata sulla differenza tra la base rettificata e l’importo per il quale l’attività o l’investimento è stato venduto.

Comprensione della base aggiustata

La base del costo di un investimento o di un bene è il valore registrato iniziale pagato per acquisirlo, comprese eventuali imposte, commissioni e altre spese associate all’acquisto. Dal momento in cui viene acquistato a quando viene venduto, il periodo di proprietà, possono quindi verificarsi eventi che aumentano o riducono questa base, come spendere soldi per miglioramenti, spese in conto capitale (CAPEX) o usura generale.

In tali casi, il prezzo pagato deve essere adeguato in modo da poter conservare registrazioni accurate di guadagni e perdite per il calcolo dei rendimenti e per scopi fiscali. Quando arriva il momento di vendere l’attività o l’investimento, la base rettificata viene utilizzata per calcolare una plusvalenza o una perdita in conto capitale.

Importante

L’imposta sulle plusvalenze viene pagata sulla differenza tra la base rettificata e l’importo per il quale l’attività o l’investimento è stato venduto.

Quando si verifica la base corretta

1) La base del costo di un titolo, come le quote di azioni, a volte può essere modificata quando si verificano determinati eventi. Ad esempio, un dividendo pagato sotto forma di azioni aggiuntive causerà un aggiustamento della base di costo delle azioni originali. La base del costo delle azioni originarie sarà modificata anche in caso di frazionamento azionario o distribuzione di capitale. I dividendi pagati dalla società emittente in contanti non determinano una base rettificata.

2) Quando una persona o un’azienda possiede un bene come un macchinario pesante o una casa, può essere richiesto l’ammortamento a causa dell’usura del bene. Quando viene richiesto l’ammortamento, la base di costo del bene cambia. Dall’altro lato della medaglia, i miglioramenti a un’attività possono anche causare una rivalutazione della base dei costi che porta a un aggiustamento della base.

3) Quando una persona muore, i suoi beni possono essere trasferiti ai propri cari. Dopo adeguati protocolli di morte, i beni ereditati dagli eredi ricevono un aumento di base. Ciò significa che tutte le attività volontarie ricevono una base rettificata che viene valutata alla data di morte della persona deceduta. Il trasferimento di beni dopo la morte e la conseguente base rettificata possono consentire ai propri cari di vendere beni che sono stati loro assegnati con conseguenze fiscali minime o nulle.

Esempio

Per calcolare la base aggiustata di un bene o di un titolo, prendi semplicemente il suo prezzo di acquisto e quindi aggiungi o sottrai eventuali modifiche al suo valore.

Quindi, se, ad esempio, un bene fosse acquistato per $ 10.000 e poi venduto un anno dopo dopo aver registrato $ 500 di ammortamento e $ 1.000 spesi per miglioramenti, avrebbe una base rettificata di $ 10.500: $ 10.000 – $ 500 + $ 1.000 = $ 10.500.