L’evoluzione della contabilità e della terminologia contabile

Quali sono le origini della contabilità?

La contabilità è più del semplice atto di tenere un elenco di debiti e crediti. È la lingua degli affari e, per estensione, la lingua di tutte le cose finanziarie. I nostri sensi raccolgono informazioni dall’ambiente che ci circonda che il nostro cervello poi interpreta; i contabili traducono le complessità della finanza in informazioni che il pubblico può comprendere. In questo articolo, seguiremo la contabilità dalle sue radici nei tempi antichi al suo equivalente moderno.

Considerazioni chiave:

• I contabili sono emersi quando le società hanno utilizzato il sistema di baratto e avevano bisogno di registrare gli accordi che stavano facendo per quanto riguarda le transazioni di beni o servizi.
• I libri contabili successivi sono stati completati a mano e hanno utilizzato un sistema a partita singola o a partita doppia.
• Luca Pacioli, un monaco, ha gettato le basi per una contabilità moderna creando documenti indipendenti che fornissero un quadro più chiaro delle attività finanziarie di un’entità: il bilancio.
• Le ferrovie e l’emergere delle società furono lo stimolo per la creazione di professionisti della contabilità.

Capire la contabilità

La contabilità è un linguaggio che risale a migliaia di anni fa ed è stato utilizzato in molte parti del mondo. Le prime prove di questa lingua provengono dalle civiltà mesopotamiche. I Mesopotamici tenevano i primi registri di merci scambiate e ricevute, e queste attività sono legate alla prima registrazione degli antichi egizi e babilonesi. I Mesopotamici usavano metodi contabili primitivi, tenendo registri che dettagliavano le transazioni che coinvolgevano animali, bestiame e raccolti. In India, il filosofo ed economista Chanakya scrisse “Arthashasthra” durante l’Impero Maurya intorno al II secolo aC Il libro conteneva consigli e dettagli su come conservare i libri contabili per i conti.

I contabili

I contabili molto probabilmente sono emersi mentre la società utilizzava ancora il sistema del baratto per commerciare (prima del 2000 aC) piuttosto che un’economia di denaro e commercio. I registri di questi tempi si leggono come racconti con date e descrizioni di operazioni effettuate o termini per i servizi resi.

Di seguito sono riportati due esempi di come potrebbero essere stati questi movimenti contabili:

• Lunedì 12 maggio: in cambio di tre polli, che ho fornito oggi, William Smallwood (operaio) ha promesso una borsa di semi quando il raccolto sarà completato in autunno.
• Mercoledì 14 maggio: Samuel Thomson (artigiano) ha accettato di realizzare una cassettiera in cambio di un anno di uova. Le uova devono essere consegnate quotidianamente una volta terminata la cassa.

Tutte queste transazioni erano conservate in registri individuali. Se sorgeva una controversia, fornivano la prova quando la questione veniva portata davanti ai magistrati. Sebbene faticoso, questo sistema di dettagliare ogni accordo era l’ideale perché potevano passare lunghi periodi prima che le transazioni fossero completate.

Registri nuovi e migliorati

Man mano che le valute divennero disponibili e commercianti e commercianti iniziarono a costruire ricchezza materiale, la contabilità si evolse. Allora, come oggi, il senso degli affari e l’abilità con i numeri non si trovavano sempre in una persona, quindi i commercianti di matematica e fobia impiegavano i contabili per tenere traccia di ciò che dovevano e di chi doveva loro.

Fino alla fine del 1400, queste informazioni erano disposte in uno stile narrativo con tutti i numeri in un’unica colonna, indipendentemente dal fatto che un importo fosse pagato, dovuto o altro. Questa è chiamata contabilità a partita singola.

Ecco un esempio del sistema a partita singola di un contabile. Puoi vedere come sono disposte le voci con una data, una descrizione e se era dovuto o ricevuto dai simboli nella colonna dell’importo.

Il contabile doveva leggere la descrizione di ogni voce per decidere se detrarre o aggiungere l’importo nel calcolo di qualcosa di semplice come l’utile o la perdita mensile. Questo era un metodo di conteggio inefficiente e dispendioso in termini di tempo.

Il Monaco matematico

Come parte della tradizione dei monaci eruditi che conducono ricerche scientifiche e filosofiche di alto livello nel XV secolo, il monaco italiano Luca Pacioli ha rinnovato la struttura contabile comune e ha gettato le basi per la contabilità moderna. Pacioli, che è comunemente noto come il padre della contabilità, pubblicò nel 1494 un libro di testo intitolato “Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita”, che mostrava i vantaggi di un sistema a partita doppia per la contabilità. L’idea era di elencare le risorse di un’entità separatamente da qualsiasi rivendicazione su tali risorse da parte di altre entità. Nella forma più semplice, ciò significava creare un bilancio con debiti e crediti separati. Questa innovazione ha reso la contabilità più efficiente e ha fornito un quadro più chiaro della forza complessiva di un’azienda. Questo record, tuttavia, era solo per il proprietario che ha assunto il contabile. Il grande pubblico non aveva accesso a tali documenti, almeno non ancora.

Ecco come poteva essere il sistema a doppia entrata. Puoi vedere le due colonne separate per debiti e crediti, insieme alla descrizione di ciascuna transazione e al modo in cui è stata pagata: contanti o merci. In questo caso, erano polli, semi, uova e mobili.

Arrivando in America

La contabilità migrò in America con la colonizzazione europea. Sebbene a volte fosse indicato come contabilità, i contabili stavano ancora effettuando l’immissione di dati di base e calcoli per i proprietari di imprese. Tuttavia, le imprese in questione erano abbastanza piccole da consentire ai proprietari di essere coinvolti personalmente e bilanci complessi o analisi costi-benefici.

La ferrovia americana

La comparsa delle società negli Stati Uniti e la creazione della ferrovia furono i catalizzatori che trasformarono la contabilità nella pratica della contabilità. Dei due fattori, la ferrovia era di gran lunga il più potente. Affinché le merci e le persone raggiungano le loro destinazioni, sono necessarie reti di distribuzione, orari di spedizione, riscossione delle tariffe, tariffe competitive e un modo per valutare se tutto questo viene fatto nel modo più efficiente possibile. Inserisci la contabilità con le stime dei costi, i rendiconti finanziari, i rapporti operativi, i rapporti di produzione e una moltitudine di altre metriche per fornire alle aziende i dati di cui hanno bisogno per prendere decisioni informate.

Le ferrovie consentivano anche il passaggio delle informazioni di città in città a grande velocità. Le transazioni commerciali potrebbero essere regolate in pochi giorni anziché in mesi. Anche il tempo era irregolare in tutto il paese prima della ferrovia. In precedenza, ogni borgata decideva quando la giornata iniziava e finiva per consenso generale. Questo è stato modificato in un sistema uniforme perché era necessario che le merci fossero consegnate e scaricate in determinate stazioni in orari prevedibili.

La contrazione del Paese grazie alle ferrovie e l’introduzione dell’uniformità hanno incoraggiato gli investimenti, che a loro volta hanno posto maggiormente l’accento sulla contabilità. Fino al 1800, investire era stato un gioco di conoscenza o di fortuna. Le persone acquisivano emissioni di azioni in società con le quali avevano familiarità grazie alla conoscenza del settore o alle conoscenze con i proprietari. Altri hanno investito ciecamente secondo l’incoraggiamento di parenti e amici. Non c’erano dati finanziari da controllare se si voleva investire in una società o in un’azienda; quindi, i rischi coinvolti garantivano che investire fosse solo per i ricchi: lo sport di un uomo ricco equivale al gioco d’azzardo. Questa immagine persiste ancora oggi.

Bilancio anticipato

Per attirare gli investitori, le società hanno iniziato a pubblicare i propri dati finanziari sotto forma di bilancio, conto economico e rendiconto finanziario. Questi documenti erano la prova delle capacità di profitto di un’azienda. Sebbene il capitale di investimento stimolasse le operazioni e i profitti per la maggior parte delle società, aumentò anche la pressione sul management per compiacere i loro nuovi capi, gli azionisti. Da parte loro, gli azionisti non si sono fidati completamente del management, il che ha evidenziato la necessità di revisioni finanziarie indipendenti delle operazioni di una società.

Nascita di una professione

I contabili erano già essenziali per attirare gli investitori e sono diventati rapidamente essenziali per mantenere la fiducia degli investitori. La professione di contabile è stata riconosciuta nel 1896 con l’istituzione del titolo professionale di Dottore Commercialista (CPA). Il titolo viene assegnato a coloro che superano gli esami di stato e hanno tre anni di esperienza nel settore. La creazione di commercialisti professionisti è avvenuta in un momento opportuno. Meno di 20 anni dopo, la domanda di CPA salì alle stelle quando il governo degli Stati Uniti, che aveva bisogno di soldi per combattere una guerra, iniziò ad addebitare l’ imposta sul reddito.

Contabilità oggi

La tecnologia ha cambiato la contabilità oggi. La contabilità è ora automatizzata. Da quando sono stati tenuti i primi registri in America, i contabili hanno utilizzato una serie di strumenti. La calcolatrice del 1890 aiutò i primi contabili a calcolare le ricevute e a riconciliare rapidamente i loro libri contabili. Quando IBM ha rilasciato il primo computer nel 1952, i contabili furono tra i primi a utilizzarli. Oggi, la tecnologia ha portato software di contabilità come Quickbooks. Questi nuovi progressi sono molto più intuitivi e aiutano i contabili a svolgere il loro lavoro in modo più rapido, accurato e con maggiore facilità.