Definizione di moduli W-8

Cos’è un modulo W-8?

I moduli W-8 sono moduli dell’Internal Revenue Service (IRS) che le persone fisiche e le imprese straniere devono presentare per verificare il proprio paese di residenza ai fini fiscali e certificare che si qualificano per un’aliquota di ritenuta fiscale inferiore. Sebbene i moduli W-8 siano emessi dall’IRS, vengono inviati solo ai pagatori o ai sostituti d’imposta, non all’IRS. La mancata presentazione del modulo può comportare una trattenuta al tasso pieno del 30% che si applica ai soggetti stranieri.

Ci sono cinque forme W-8. La versione del modulo utilizzato è determinata dal fatto che il compilatore sia o meno un individuo o un’azienda e dalla natura del reddito ricevuto dal compilatore. I moduli sono validi per l’anno in cui vengono firmati e per i tre anni di calendario successivi. Pertanto, un W-8BEN firmato il 1 settembre 2020 sarebbe valido fino al 31 dicembre 2023.

Le forme della serie W-8 sono abbastanza complesse. Sebbene richiedano informazioni di base come nome, paese di origine e numero di identificazione del contribuente, richiedono anche i contatti da cui il compilatore riceve il reddito segnalato. Spesso viene consultato un professionista per aiutarli a completarli.

Punti chiave

• I moduli W-8 sono generalmente depositati da persone o entità aziendali che percepiscono un reddito negli Stati Uniti, sebbene un modulo della serie, il modulo W-8IMY, sia utilizzato da intermediari che ricevono pagamenti con ritenuta alla fonte per conto di uno straniero o come flusso di lavoro entità.
• Ci sono cinque forme W-8. Determinare quale utilizzare dipende dal fatto che tu sia un individuo o un’entità, il tipo di reddito che ricevi e se sei un’organizzazione che si qualifica per un trattamento fiscale speciale.
• Tutti i moduli W-8 sono validi per l’anno in cui sono stati firmati e per tre anni civili completi successivi.

Modulo W-8BEN

Il modulo W-8BEN (“Certificato di stato estero di beneficiario effettivo per ritenuta alla fonte e rendicontazione fiscale negli Stati Uniti”) deve essere presentato da persone straniere che percepiscono determinati tipi di reddito negli Stati Uniti. Il modulo, a volte indicato come “certificato di stato estero”, stabilisce che la persona fisica è sia una persona straniera che il beneficiario effettivo dell’attività in questione.

Il modulo W-8BEN è disponibile sul sito web dell’IRS.

Le persone fisiche straniere sono normalmente soggette a un’aliquota fiscale del 30% su specifici tipi di reddito che ricevono dai contribuenti statunitensi, tra cui:

• Interesse
• Dividendi
• Affitti
• Royalties
• Premi
• Rendite
• Compensi per servizi resi1

Il modulo ti aiuta anche a richiedere una riduzione o un’esenzione dalla ritenuta fiscale degli Stati Uniti se risiedi in un paese con cui gli Stati Uniti hanno un trattato sull’imposta sul reddito e il reddito che hai ricevuto è soggetto a tale trattato.

Le persone straniere devono fornire il modulo W-8BEN al sostituto d’imposta o al pagatore se sono i beneficiari effettivi del reddito soggetto alla ritenuta fiscale. È necessario inviare il modulo indipendentemente dal fatto che si stia richiedendo una ritenuta ridotta.

Gli individui devono presentare il modulo al pagatore o al sostituto d’imposta prima di ricevere reddito o crediti da loro. La mancata presentazione di un modulo W-8BEN potrebbe comportare il pagamento dell’intero tasso del 30% o del tasso di ritenuta alla fonte di riserva ai sensi della sezione 3406.

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Il modulo W-8BEN viene utilizzato da persone straniere che percepiscono reddito non professionale negli Stati Uniti, mentre W-8BEN-E viene utilizzato da entità straniere che ricevono questo tipo di reddito.

Modulo W-8BEN-E

Il modulo W-8BEN-E è anche intitolato “Certificato di stato estero di beneficiario effettivo per ritenuta alla fonte e rendicontazione fiscale negli Stati Uniti”, ma è presentato da entità straniere, non da persone fisiche.

Tutte le versioni del modulo W-8BEN-E sono disponibili sul sito web dell’IRS.

Come per le persone straniere che ricevono determinati tipi di reddito, il denaro generato dalle imprese straniere viene generalmente trattenuto a un’aliquota del 30% dal pagatore o dal sostituto d’imposta negli Stati Uniti. Tuttavia, il modulo consente all’azienda straniera di richiedere una riduzione delle tasse se il suo paese di residenza ha un trattato fiscale con gli Stati Uniti.

Le aziende non statunitensi devono fornire il modulo W-8BEN-E per le stesse fonti di reddito che richiederebbero a un individuo di presentare un modulo W-8BEN. Le entità straniere che non forniscono un W-8BEN-E accurato quando richiesto dovranno in genere pagare l’intera aliquota fiscale del 30%.

Modulo W-8ECI

Il modulo W-8ECI è il “Certificato di richiesta di esenzione da ritenuta alla fonte su redditi effettivamente connessi con la condotta di un’attività commerciale negli Stati Uniti da parte di persone straniere”.È archiviato da persone straniere che svolgono un’attività commerciale negli Stati Uniti e ricevono entrate da fonti statunitensi. Questi proventi sono generalmente considerati “reddito effettivamente connesso” (ECI) indipendentemente dal fatto che esista o meno una connessione tra il reddito e il commercio o l’attività svolta negli Stati Uniti in un determinato anno.

Tutte le versioni del modulo W-ECI sono disponibili sul sito web dell’IRS.

Fondamentalmente, ECI non è soggetta alla stessa ritenuta del 30% che si applica a interessi, affitti e altri redditi non aziendali. Invece, dopo aver sottratto le detrazioni applicabili, viene tassato all’aliquota graduata pagata dai cittadini statunitensi e dagli stranieri residenti. Se il tuo lavoro è coperto da un trattato degli Stati Uniti, sarebbe tassato all’aliquota più bassa ai sensi di tale trattato.

Nella maggior parte dei casi, è necessario aver svolto un’attività commerciale o imprenditoriale negli Stati Uniti durante l’anno fiscale per poter classificare il reddito come ECI. Ciò sarebbe il caso, ad esempio, se una persona straniera prestasse servizi personali negli Stati Uniti durante l’anno. Inoltre, anche i soldi guadagnati da uno straniero attraverso investimenti in una partnership che svolge attività commerciali negli Stati Uniti sarebbero trattati come ECI.

Tuttavia, gli stranieri il cui unico reddito negli Stati Uniti si basa sulla negoziazione di titoli o materie prime tramite un broker con sede negli Stati Uniti non sono considerati impegnati in un commercio o affari con gli Stati Uniti. Pertanto, non sarebbero soggetti al trattamento fiscale ECI.

Modulo W-8EXP

Il modulo W-8EXP (“Certificato di governo straniero o altra organizzazione estera per ritenuta alla fonte e rendicontazione fiscale negli Stati Uniti”) viene utilizzato da alcuni beneficiari per richiedere una riduzione o l’esclusione dalla ritenuta fiscale. Questi includono governi stranieri, fondazioni e organizzazioni esentasse, nonché governi di proprietà degli Stati Uniti o banche centrali di emissione estere.6

Tutte le versioni del modulo W-8EXP sono disponibili sul sito web dell’IRS.

Per ricevere una riduzione o un’esenzione dalla ritenuta alla fonte, l’entità deve essere idonea ai sensi del codice IRS 115 (2), 501 (c), 892, 895 o 1443 (b). Se nessuna di queste esenzioni si applica, l’entità deve presentare un W-8BEN o W-8ECI (se ha ricevuto “reddito effettivamente connesso”).

Come con altri moduli W-8, il modulo W-8EXP deve essere inviato al pagatore o al sostituto d’imposta prima che il reddito ti venga pagato. Non farlo potrebbe portare a una ritenuta fiscale al tasso del 30%, a un’aliquota di ritenuta alla fonte o all’aliquota fiscale ECI.

Modulo W-8IMY

Il modulo W-8IMY è il “Certificato di intermediario estero, entità di flusso estero o alcune filiali statunitensi per ritenuta alla fonte e rendicontazione fiscale negli Stati Uniti”. Lo scopo del modulo è certificare che una persona o azienda ha ricevuto pagamenti con ritenuta alla fonte per conto di uno straniero o come entità flow-through. Il modulo è destinato agli intermediari e non deve essere utilizzato dai titolari effettivi in ​​un’azienda.

Tutte le versioni del modulo W-8IMY sono disponibili sul sito web dell’IRS.

Esempi di entità che devono presentare un W-8IMY includono:

• Persone straniere, o una filiale estera di una persona statunitense, che stanno certificando di essere un intermediario qualificato (QI) che non agisce per proprio conto e fornirà una dichiarazione alla fonte richiesta ai capitoli tre e quattro del codice IRS;
• Filiali statunitensi che prestano servizio nel ruolo di intermediario e desiderano certificare il loro trattamento come persona statunitense ai sensi della legislazione fiscale o documentare la ricezione dei pagamenti per i quali forniranno una dichiarazione di ritenuta alla fonte; e
• Entità a flusso continuo che desiderano richiedere vantaggi fiscali in base a un trattato o certificare che forniranno una dichiarazione di ritenuta alla fonte, come richiesto.

Un elenco completo delle persone o entità richieste per presentare il modulo si trova nelle Istruzioni IRS per il modulo W-8IMY. Copie delle dichiarazioni di ritenuta alla fonte e altre prove documentali devono essere incluse con il modulo al momento della presentazione.